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初級會計考點精講：增值稅即征即退賬務(wù)處理

增值稅是初級會計師考試中的常考內(nèi)容。為方便考生備考，今天就來講講“增值稅即征即退賬務(wù)處理”這一考點。

增值稅優(yōu)惠主要有即征即退、先征后退、先征后返。

即征即退指稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)征的增值稅征收入庫后，即時退還，退稅機關(guān)為稅務(wù)機關(guān);先征后退與即征即退差不多，只是退稅時間略有差異，外貿(mào)企業(yè)出口一般采用先征后退;先征后返指稅務(wù)機關(guān)正常將增值稅征收入庫，然后由財政機關(guān)按規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的增值稅，返稅機關(guān)為財政機關(guān)。

增值稅即征即退賬務(wù)處理如下所示：

一、根據(jù)正常銷售，確認收入

借：銀行存款或應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、繳納增值稅時

本月上交本月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

本月上交以前期間應(yīng)交未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費——未交增值稅

貸：銀行存款

三、計提應(yīng)收的增值稅返還

借：其他應(yīng)收款

貸：營業(yè)外收入——政府補助

四、收到增值稅返還

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款

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