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初級(jí)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理法概述

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初級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)：稅收征收管理法概述

一、稅收征收管理法的概念

稅收征收管理法，是指調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。包括國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的稅收征管法律、國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)授權(quán)行政機(jī)關(guān)制定的稅收征管行政法規(guī)和有關(guān)稅收征管的規(guī)章制度等。

二、稅收征收管理法的適用范圍

①凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用《征管法》。就現(xiàn)行有效稅種而言，增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、車輛購(gòu)置稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、環(huán)境保護(hù)稅等稅種的征收管理適用《征管法》。

②由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的關(guān)稅以及海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅，依照法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

③我國(guó)同外國(guó)締結(jié)的有關(guān)稅收的條約、協(xié)定同《征管法》有不同規(guī)定的，依照條約、協(xié)定的規(guī)定辦理。

三、征納雙方的權(quán)利和義務(wù)

（一）征稅主體的權(quán)利和義務(wù)

1、職權(quán)：

（1）稅收立法權(quán)；（2）稅務(wù)管理權(quán)；（3）稅款征收權(quán)；（4）稅務(wù)檢查權(quán)；（5）稅務(wù)行政處罰權(quán)；（6）其他職權(quán)。

2、義務(wù)：

（1）宣傳稅收法律、行政法規(guī)，普及納稅知識(shí)，無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

（2）依法為納稅人、扣繳義務(wù)人的情況保守秘密，為檢舉違反稅法行為者保密。納稅人、扣繳義務(wù)人的稅收違法行為不屬于保密范圍。

（3）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（4）秉公執(zhí)法，忠于職守，清正廉潔，禮貌待人，文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。

（5）稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。

（6）稅務(wù)人員在核定應(yīng)納稅額、調(diào)整稅收定額、進(jìn)行稅務(wù)檢查、實(shí)施稅務(wù)行政處罰、辦理稅務(wù)行政復(fù)議時(shí)，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者其法定代表人、直接責(zé)任人有利害關(guān)系，包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系、近姻親關(guān)系、可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。（7）建立、健全內(nèi)部制約和監(jiān)督管理制度。

（二）納稅主體的權(quán)利和義務(wù)

1、權(quán)利：知情權(quán)、要求保密權(quán)、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)、申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)、申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)、申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利、委托稅務(wù)代理權(quán)、陳述權(quán)、申辯權(quán)、對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán)、依法要求聽證的權(quán)利、稅收法律救濟(jì)權(quán)、稅收監(jiān)督權(quán)。

2、義務(wù)：

（1）按期辦理稅務(wù)登記，及時(shí)核定應(yīng)納稅種、稅目。

（2）依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)。

（3）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算軟件備案的義務(wù)。

（4）按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù)。

（5）按期、如實(shí)辦理納稅申報(bào)的義務(wù)。

（6）按期繳納或解繳稅款的義務(wù)。

（7）接受稅務(wù)檢查的義務(wù)。

（8）代扣、代收稅款的義務(wù)。

（9）及時(shí)提供信息的義務(wù)，如納稅人有歇業(yè)、經(jīng)營(yíng)情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向征稅機(jī)關(guān)說明等。

（10）報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)，如企業(yè)合井、分立的報(bào)告義務(wù)等。

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