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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》基礎(chǔ)學(xué)習(xí)：應(yīng)交所得稅的計(jì)算

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應(yīng)交所得稅的計(jì)算

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用(-遞延所得稅收益)

其中，當(dāng)期所得稅就是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，即：應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。

【注意】稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

【例題】甲公司按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為元，所得稅稅率為25%，甲公司全年實(shí)發(fā)工資、薪金為000元，職工福利費(fèi)00元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)0元，職工教育經(jīng)費(fèi)00元；經(jīng)查，甲公司當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出中有00元為稅收滯納罰金。假定甲公司全年無(wú)其他納稅調(diào)整因素。

【正確答案】

甲公司當(dāng)期所得稅的計(jì)算如下：

應(yīng)納稅所得額=+（30-200×14%）+（5-200×2%）+（10-200×2.5%）+12=

應(yīng)交所得稅=×25%=500（萬(wàn)元）

【答案解析】稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國(guó)務(wù)院、稅務(wù)主管部門(mén)等另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額2.5%的部分準(zhǔn)予扣除，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

【例題單選題】某企業(yè)20×8年度利潤(rùn)總額為315萬(wàn)元；經(jīng)查，國(guó)債利息收入為15萬(wàn)元；違約罰款10萬(wàn)元。假定該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為25%.該企業(yè)20×8年所得稅費(fèi)用為（　）萬(wàn)元。

A.75

B.77.5

C.78.5

D.81.5

【正確答案】B

【答案解析】應(yīng)納稅所得額=315-15+10=310，應(yīng)交所得稅=310×25%=77.5（萬(wàn)元）

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