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初級會計職稱《初級會計實務》基礎學習：一般納稅企業(yè)的賬務處理

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應交增值稅

一般納稅企業(yè)的賬務處理

1.采購商品和接受應稅勞務（進項稅額）

企業(yè)從國內采購商品或接受應稅勞務等，根據(jù)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入應交稅費應交增值稅（進項稅額）。

【注意】

第一，企業(yè)購入固定資產支付的增值稅，計入應交稅費應交增值稅（進項稅額），在購置當期全部一次性扣除。

第二，對于購入的免稅農業(yè)產品、收購廢舊物資等可以按買價（或收購金額）的一定比率計算進項稅額，并準予從銷項稅額中抵扣。

第三，屬于購進貨物時即能認定進項稅額不能抵扣的，直接將增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額計入購入貨物及接受勞務的成本。

第四，企業(yè)購進貨物以及在生產經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和規(guī)定的扣除率計算進項稅額。

2.進項稅額轉出

企業(yè)購進的貨物發(fā)生管理原因造成的非常損失，以及將購進貨物改變用途（用于非應稅項目等），其進項稅額不能再抵扣，轉入進項稅額轉出。

3.銷售貨物或提供應稅勞務及視同銷售行為（銷項稅額）

（1）企業(yè)銷售商品或提供應稅勞務，按照不含稅收入和增值稅稅率計算確認銷項稅額。

（2）企業(yè)將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，稅法上視同銷售行為，計算確認銷項稅額。

注：如果企業(yè)銷售貨物或者提供勞務采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按公式銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）還原為不含稅銷售額，并按不含稅銷售額計算銷項稅額。

4.出口退稅

5.交納增值稅

交納增值稅，通過應交稅費應交增值稅（已交稅金）核算。

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