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初級職稱《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出和抵扣

1.進(jìn)項(xiàng)稅額可以轉(zhuǎn)出

所謂進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，就是前面購買的材料已經(jīng)抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅了，之后該材料用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目等不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目，因此前面已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅就要轉(zhuǎn)出了。

比如：甲公司購買鋼材萬元，用于生產(chǎn)產(chǎn)品，取得增值稅專用發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣了。如果之后領(lǐng)用這批鋼材100萬元，用于職工宿舍建造，那么就要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出了，轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=100*17%=17萬元。

2.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以轉(zhuǎn)出

一般情況下的進(jìn)項(xiàng)稅額都是不需要做轉(zhuǎn)出的，除了要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，其他的都不需要做轉(zhuǎn)出處理。

3.進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣

只要是計(jì)入了應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）科目，且沒有將其用于非應(yīng)稅項(xiàng)目等，則進(jìn)項(xiàng)稅額都是可以抵扣銷項(xiàng)稅額的。

4.進(jìn)項(xiàng)稅額不可以抵扣

這主要和第一種情況是一樣的，即將原材料等用于到非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、職工福利、個(gè)人消費(fèi)、免稅項(xiàng)目的，則進(jìn)項(xiàng)稅額不能再抵扣銷項(xiàng)稅額，此時(shí)就要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。

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