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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：交易性金融資產(chǎn)的核算

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一章 資　產(chǎn)

知識(shí)點(diǎn)九、交易性金融資產(chǎn)的核算

1.取得時(shí)的核算

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額，記入交易性金融資產(chǎn)成本科目。

取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的股利或已經(jīng)到了付息期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)當(dāng)記入應(yīng)收股利或應(yīng)收利息科目，而不作為交易性金融資產(chǎn)的成本。

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益科目。

借：交易性金融資產(chǎn)成本（5.1－0.1）x取得時(shí)的公允價(jià)值

應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）0.1x取得時(shí)已宣告尚未支付的股利或利息

投資收益3交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益

貸：銀行存款等

2.收到股利時(shí)：

借：銀行存款　100

貸：應(yīng)收股利（或應(yīng)收利息）　100

收到投資后宣告發(fā)放的股利

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3.資產(chǎn)負(fù)債表日的核算

資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值波動(dòng)，將交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值比較，差額計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值上升：

借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值下降：相反分錄

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)

4.處置時(shí)的核算

一方面：處置收入與交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值比較，差額確認(rèn)投資收益；

另一方面：在持有期間內(nèi)公允價(jià)值變動(dòng)損益也要轉(zhuǎn)入投資收益。

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本

公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：投資收益

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