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初級會計職稱考試《初級會計實務(wù)》考點精講：交易性金融資產(chǎn)

1、概念：

交易性金融資產(chǎn)，指為了近期出售而持有的金融資產(chǎn)，如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場上購入的股票、債券、基金等。

2、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理：

1）取得時：

借：交易性金融資產(chǎn)成本【按照金融資產(chǎn)取得是的公允價值作為初始確認金額】

應(yīng)收股利應(yīng)收利息【取得該金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息】

投資收益【取得時發(fā)生的相關(guān)交易費用】

貸：銀行存款【實際支付的價款】

2）現(xiàn)金股利和利息：

持有交易性金融資產(chǎn)期間：

借：應(yīng)收利息【面值x票面利率】

貸：投資收益

收到股利和利息：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利應(yīng)收利息

3）期末計量：按照公允價值進行計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當期損益

借或貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動【公允價值與賬面余額之間的差額】

貸或借：公允價值變動損益

4）處置：

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)成本【取得時的數(shù)值】

交易性金融資產(chǎn)公允價值變動【持有期間各個期末借貸相互抵消后的數(shù)值】

投資受益【借或貸，按照差額確定】

同時：

借：公允價值變動損益【持有期間各個期末借貸相互抵消后的數(shù)值】

貸：投資受益

這樣就把交易性金融資產(chǎn)取得、持有、處置這個過程理清楚了，做題也很清晰，我當時考試的時候就是這樣總結(jié)的筆記，分享給大家，如果對大家有一點幫助，我就很高興了，最后祝初級職稱考生都能通過考試！

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