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初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)解析：應(yīng)交所得稅計(jì)算

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章 利潤(rùn)

知識(shí)點(diǎn)三、應(yīng)交所得稅計(jì)算

應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額x所得稅稅率

應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額

1.納稅調(diào)整增加額：

（1）超過(guò)稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)：工資總額14%、2%、2.5%

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：發(fā)生額的60%，但不超過(guò)營(yíng)業(yè)收入的千分之五；

公益性捐贈(zèng)支出：年度利潤(rùn)總額的12%；

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：營(yíng)業(yè)收入的15%.

（2）已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額

（如稅收滯納金、罰金、罰款）

2.納稅調(diào)整減少額：

前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入。

單項(xiàng)選擇題

◎甲企業(yè)的利潤(rùn)總額為4 000萬(wàn)元，其中包括本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入80萬(wàn)元；存款利息收入40萬(wàn)元，適用所得稅稅率為25%，該企業(yè)應(yīng)交所得稅為（　）萬(wàn)元。

A.940

B.980

C.1 040

D.1 060

【正確答案】：B

【答案解析】：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額；存款利息收入屬于企業(yè)正常收入，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則的應(yīng)交所得稅＝（4 000－80）x25%＝980（萬(wàn)元）。

判斷題

◎某企業(yè)年初有上年形成的虧損50萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額40萬(wàn)元。假設(shè)企業(yè)本期無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)，則企業(yè)當(dāng)年還應(yīng)交納一定的企業(yè)所得稅。（　　）

【正確答案】：錯(cuò)

【答案解析】：由于上年的虧損應(yīng)該由本年的稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)彌補(bǔ)，彌補(bǔ)完虧損后年末還有未彌補(bǔ)的虧損，則企業(yè)無(wú)需交納企業(yè)所得稅。

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