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初級職稱知識點《初級會計實務(wù)》：增值稅銷項稅額的核算

增值稅銷項稅額的核算

主要為銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）。

【例題計算題】甲企業(yè)2x8月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項以及相關(guān)會計分錄如下：

（1）15日，銷售產(chǎn)品一批，價款500 000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅稅額85 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　 585 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　500 000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85 000

（2）28日，為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，加工完成，款項已收到并存入銀行。

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 46 800

貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　40 000

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6 800

此外，企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東，應(yīng)當(dāng)參照企業(yè)銷售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)行會計處理。

視同銷售、出口退稅、繳納增值稅的核算

1.視同銷售行為

視同銷售需要交納增值稅的事項：

①企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費；

②將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等。

【例題計算題】 2x8月15日，該企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為150 000元，計稅價格為260 000元。該企業(yè)應(yīng)編制如下會計分錄：

借：在建工程　　　　　　　　　　　 194 200

貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　150 000（成本價）

應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 44 200（售價x稅率）

企業(yè)在建工程領(lǐng)用自己生產(chǎn)的產(chǎn)品的銷項稅額＝260 000 x17%＝44 200（元）

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