滁州初級(jí)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)班，考初級(jí)每天利用2-3個(gè)小時(shí)時(shí)間聽課。

初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)：交易性金融資產(chǎn)

莎士比亞說(shuō)，凡是過(guò)去，皆為序章。

已經(jīng)到來(lái)，你是否已經(jīng)準(zhǔn)備好要把初級(jí)會(huì)計(jì)職稱過(guò)了？

交易性金融資產(chǎn)主要是企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，例如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票、債券、基金等。

（一）交易性金融資產(chǎn)應(yīng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目

交易性金融資產(chǎn)成本

（資產(chǎn)類賬戶）公允價(jià)值變動(dòng)

公允價(jià)值變動(dòng)損益（假賺：漲價(jià)、跌價(jià)）

投資收益（真賺，收益已經(jīng)實(shí)現(xiàn)）

（損益類科目）

（二）交易性金融資產(chǎn)的取得

企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額。記入交易性金融資產(chǎn)成本科目。

企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)所支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利（應(yīng)收股利）或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 （應(yīng)收利息），應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目，不構(gòu)成交易性金融資產(chǎn)的初始入賬金額。

企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)作為投資收益進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購(gòu)買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。

會(huì)計(jì)分錄：

借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）（初始確認(rèn)金額）

應(yīng)收股利（取得時(shí)支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利）

或應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息）

投資收益（取得時(shí)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用）

貸：其他貨幣資金存出投資款（支付的總價(jià)款）

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