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報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)證培訓(xùn)

發(fā)表于:2021-12-10 11:36:52 分類:初級(jí)會(huì)計(jì)職稱培訓(xùn)

報(bào)考初級(jí)會(huì)計(jì)證培訓(xùn),網(wǎng)校的費(fèi)用比較低,500-1000左右。

《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻考點(diǎn)及試題回顧:所得稅費(fèi)用的核算

各位準(zhǔn)備參加初級(jí)會(huì)計(jì)考試的小伙伴,正處于緊張的備考階段,備考階段對(duì)于考生來(lái)說(shuō),最經(jīng)常遇到的問(wèn)題就是知識(shí)點(diǎn)的遺忘,想要讓看過(guò)的知識(shí)牢牢地記在腦子里,小編建議對(duì)知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)記憶。

高頻考點(diǎn)搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來(lái)學(xué)習(xí)吧!

高頻考點(diǎn):

所得稅費(fèi)用的核算

1.應(yīng)交所得稅是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對(duì)當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng),應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,當(dāng)期應(yīng)交所得稅。計(jì)算公式為:

應(yīng)納稅所得額=稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

2.納稅調(diào)整是因?yàn)闀?huì)計(jì)制度和稅收法規(guī)差異形成的,指的是按照稅法對(duì)利潤(rùn)所得進(jìn)行調(diào)整,包括納稅調(diào)整增加額和納稅調(diào)整減少額。納稅調(diào)整增加額主要包括超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等。納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目,如前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國(guó)債利息收入等。

3.企業(yè)應(yīng)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則的規(guī)定,計(jì)算當(dāng)期所得稅和遞延所得稅,據(jù)以確定應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用,通過(guò)“所得稅費(fèi)用”科目核算。

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅

遞延所得稅費(fèi)用=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

4.在不存在遞延所得稅的情況下,應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用是相等的。

試題回顧:

單選題

(·單選題)某企業(yè)實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬(wàn)元,遞延所得稅負(fù)債的年末余額和年初余額分別為280萬(wàn)元和200萬(wàn)元,遞延所得稅資產(chǎn)的年末余額和年初余額分別為150萬(wàn)元和110萬(wàn)元,適用的所得稅稅率為25%。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額為(?。┤f(wàn)元。

A.200

B.240

C.270

D.480

查看答案解析【答案】B【解析】

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅其中,遞延所得稅=(遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額),所以所得稅費(fèi)用=800×25%+(280-200)-(150-110)=240(萬(wàn)元)。

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