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《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》復(fù)習(xí)總結(jié)：增值稅明細(xì)科目會(huì)計(jì)處理

在應(yīng)交稅費(fèi)科目下設(shè)置未交增值稅明細(xì)科目，月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）【轉(zhuǎn)出未交增值稅，記錄一般納稅企業(yè)月終轉(zhuǎn)出未交的增值稅。】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅

月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月多交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）【轉(zhuǎn)出多交增值稅，核算的應(yīng)當(dāng)是納稅人真正多繳的增值稅，即是在納稅人有預(yù)繳稅款的情況下，對(duì)于當(dāng)期預(yù)繳稅款大于應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出的多繳稅款。】

這樣就把當(dāng)月繳納當(dāng)月增值稅與當(dāng)月繳納以前月份的增值稅區(qū)分開(kāi)來(lái)。

交納增值稅的處理：

本月交納以前未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅【未交增值稅是 應(yīng)交稅費(fèi)的二級(jí)明細(xì)科目，該科目專門(mén)用來(lái)核算未繳或多繳增值稅的，平時(shí)無(wú)發(fā)生額，月末結(jié)賬時(shí)，當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅為貸方余額時(shí)，為應(yīng)繳增值稅，應(yīng)將其貸方余額轉(zhuǎn)入該科目的貸方，反映企業(yè)未繳的增值稅；當(dāng)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅為多交增值稅時(shí)，應(yīng)將其多繳的增值稅轉(zhuǎn)入該科目的借方，反映企業(yè)多繳的增值稅。】

貸：銀行存款

交納本月的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）【已交稅金，記錄企業(yè)已交納的增值稅額。】

貸：銀行存款

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