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《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》高頻考點及試題回顧:消費稅應(yīng)納稅額計算
各位準(zhǔn)備參加初級會計考試的小伙伴,正處于緊張的備考階段,備考階段對于考生來說,最經(jīng)常遇到的問題就是知識點的遺忘,想要讓看過的知識牢牢地記在腦子里,小編建議對知識點進行反復(fù)記憶。
高頻考點搭配試題回顧不失為一種更好的方法。下面就一起來學(xué)習(xí)吧!
高頻考點:
消費稅應(yīng)納稅額計算
1.特殊情形下銷售額和銷售數(shù)量的確定
(1)通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計征。
(2)用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)按照納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格計征。
(3)包裝物:實行從價計征應(yīng)稅消費品,包裝物隨同銷售,計入銷售額繳納消費稅;
包裝物押金不征消費稅,逾期未收回的包裝物押金計征消費稅;酒類包裝物押金,并入銷售額計征消費稅。
(4)以舊換新銷售的金銀首飾,按照實際收取的不含增值稅的全部價款計征。
2.生產(chǎn)銷售應(yīng)納消費稅的計算
(1)實行從價定率計征消費稅的:應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(2)實行從量定額計征消費稅的:應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
(3)實行從價定率和從量定額復(fù)合方法計征消費稅的:
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
【提示】只有卷煙、白酒采用復(fù)合計算方法。
3.自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算
按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率
4.委托加工應(yīng)納消費稅的計算
按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,沒有同類消費品銷售價格的,按照組成計稅價格計算納稅。
(1)實行從價定率辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+委托加工數(shù)量×定額稅率
5.進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算
按照組成計稅價格和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納稅額。
(1)從價定率計征消費稅的:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率
(2)實行復(fù)合計稅辦法計征消費稅的:
組成計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+進口數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
應(yīng)納稅額=組成計稅價格×比例稅率+進口數(shù)量×定額稅率
試題回顧:
單選題
(·單選題)9月甲酒廠將自產(chǎn)的1噸藥酒用于抵償債務(wù),該批藥酒生產(chǎn)成本35 000元/噸,甲酒廠同類藥酒不含增值稅最高銷售價格62 000元/噸,不含增值稅平均銷售價格60 000元/噸,不含增值稅最低銷售價格59 000元/噸,已知消費稅稅率10%,計算甲酒廠當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納消費稅稅額的下列算式中,正確的是( )。
A.1×59 000×10%=5 900元
B.1×60 000×10%=6 000元
C.1×62 000×10%=6 200元
D.1×35 000×10%=3 500元
查看答案解析【答案】C【解析】
納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。
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