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注冊會計師考試《審計》知識點：控制測試時審計抽樣的步驟

控制測試時審計抽樣的步驟

1、確定測試的目標

控制測試的目標是提供控制運行是否有效的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風險評估水平

Y＝K÷X中的X

2、定義總體、抽樣單元與誤差

3、根據(jù)審計目標審計控制測試的程序

4、確定樣本規(guī)模（解決抽多少的問題）

例教材8-4

⑴信賴過度風險為10%

⑵可容忍偏差率7%

⑶預計總體偏差率1.75%

查表得到樣本規(guī)模n＝55

5、選取樣本方法（解決怎么抽的問題）

6、評價樣本結(jié)果，推斷總體特征

⑴如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)0各偏差，則

總體偏差上限（MDR）＝R÷n＝風險系數(shù)÷樣本量＝2.3÷55＝4.18%

注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)構(gòu)4.18%＜7%

①總體實際偏差率超過4.18%的風險為10%，既有90%的把握保證總體實際偏差率不超過4.18%

②總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很小，總體可以接受

③證實了注冊會計師在風險評估程序時了解內(nèi)部控制有效性的結(jié)論恰當，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平也是適當?shù)模瑹o需擴大實質(zhì)性程序范圍，無需修改審計計劃

⑵如果注冊會計師測試55個樣本，發(fā)現(xiàn)2個偏差，則

總體偏差率上限（MDR）＝R÷n＝風險系數(shù)÷樣本量＝5.3÷55＝9......64%

注冊會計師根據(jù)以上公式的計算結(jié)果9.64＞7%得到以下結(jié)論

①總體實際偏差率超過9.64%的風險為10%

②在可容忍偏差率7%的情況下，總體的實際偏差率超過可容忍偏差率的風險很大，總體不能接受

③樣本結(jié)果（9.64%＞7%）不支持注冊會計師對內(nèi)部控制了解時對控制運行有效性的評估，計劃審計工作時評估的重大錯報風險水平不是適當?shù)模詴嫀熜枰獢U大原擬定的實質(zhì)性程序放棄，修改審計計劃。

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