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注冊會計師考試《稅法》知識點：企業(yè)所得稅（14）

一、非居民企業(yè)優(yōu)惠

（一）在我國境內(nèi)未設(shè)機構(gòu)場所的非居民企業(yè)：減按10%的所得稅稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅項目:（1）外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得。（2）國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。（3）經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。

二、特殊行業(yè)的優(yōu)惠

（一）關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策

1.2免3減半（12.5%）:（1）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè);（2）境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)

2.5免5減半（12.5%）:經(jīng)營期在以上。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，

3.國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

4.即征即退增值稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。

5.集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

6.折舊或攤銷年限:企業(yè)外購的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。

（二）關(guān)于鼓勵證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠政策

1.對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

2.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

3.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。（三）節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠政策

對符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，符合企業(yè)所得稅稅法有關(guān)規(guī)定的，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，企業(yè)所得稅3年免稅3年減半征收。

三、其他優(yōu)惠

（一）西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠

對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，在1月1日至12月31日期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）其他事項

1.對企業(yè)和個人取得的、和發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

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