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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》第十四章練習(xí)題：相關(guān)分錄

綜合題：

昌盛有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。昌盛公司的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；存貨采用實(shí)際成本法核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。昌盛公司～部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）4月1日昌盛公司開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新項(xiàng)目，乙公司以一臺(tái)新設(shè)備作投資，用于新項(xiàng)目。本設(shè)備在乙企業(yè)的賬面原值為200萬(wàn)元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為200萬(wàn)元（假定是公允的）。按照投資協(xié)議規(guī)定，昌盛公司接受投資后，乙公司占增資后注冊(cè)資本800萬(wàn)元中的20%。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，假設(shè)凈殘值率為4%，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

（2）5月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。昌盛公司購(gòu)入生產(chǎn)A產(chǎn)品的新型材料117萬(wàn)元，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。另外支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，其中運(yùn)費(fèi)為2萬(wàn)元，可按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

（3）12月31日，新型材料實(shí)際成本為150萬(wàn)元，市場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)價(jià)格為145萬(wàn)元，該新型材料只能用于生產(chǎn)A產(chǎn)品；A產(chǎn)品的估計(jì)售價(jià)為225萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為10萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入100萬(wàn)元，生產(chǎn)A產(chǎn)品的總成本為250萬(wàn)元。

（4）12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為140萬(wàn)元。重新預(yù)計(jì)該設(shè)備的尚可使用年限為4年，折舊方法沒(méi)有發(fā)生變化。

（5）7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，昌盛公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的新型材料全部對(duì)外銷售。已知剩余部分的新型材料出售前的賬面余額為70萬(wàn)元。新型材料銷售后，取得收入50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，收到的貨款已存入銀行。

（6）7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月5日昌盛公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造廠房。該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬(wàn)元，昌盛公司收到丁公司支付的補(bǔ)價(jià)6.4萬(wàn)元。假定交易不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。

要求（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：

（1）編制昌盛公司接受投資、購(gòu)買(mǎi)新型材料的相關(guān)分錄。

（2）分析、判斷末是否需要計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，如果需要計(jì)提，應(yīng)計(jì)提多少減值準(zhǔn)備。

（3）編制將存貨對(duì)外出售的相關(guān)分錄。

（4）計(jì)算的非貨幣性資產(chǎn)交換業(yè)務(wù)對(duì)昌盛公司當(dāng)期損益的影響。

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