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注冊會計師考試備考指導：企業(yè)合并抵消處理

問題：關于企業(yè)合并時，對于企業(yè)內(nèi)部計提應收賬款的壞賬準備要進行抵消。當期的話是借：應收-壞賬 貸：資產(chǎn)減值，而如果是上期的話，書上寫借：應收-壞賬，貸：未分配利潤-年初。為什么不用調(diào)整盈余公積，如果是上年計提的資產(chǎn)減值損失的話，應該會影響上年企業(yè)的利潤吧，而盈余公積是根據(jù)凈利潤來計提的吧，盈余10%，未分利潤90%。那既然調(diào)整了未分利潤，為什么盈余公積不一起調(diào)整了？

解答：盈余公積通常情況下指的是法定盈余公積，法定盈余公積是企業(yè)根據(jù)個別財務報表中的凈利潤依法計提的，而企業(yè)在合并財務報表中編制的合并抵銷調(diào)整分錄是影響合并凈利潤的，并不影響個別財務報表中的凈利潤，所以也不應該影響盈余公積的金額，所以這里不調(diào)整盈余公積。

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