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注冊會計(jì)師考試原理歸納：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理

資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的運(yùn)算原理：

1.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

2.新增可抵扣暫時性差異會追加應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時會沖減應(yīng)稅所得；

3.可抵扣暫時性差異匹配遞延所得稅資產(chǎn)科目，新增可抵扣暫時性差異時列入借方，轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異時列入貸方；

4.遞延所得稅資產(chǎn)的登賬額（發(fā)生額）＝當(dāng)期可抵扣暫時性差異的變動額x所得稅稅率；

5.遞延所得稅資產(chǎn)的余額＝該時點(diǎn)可抵扣暫時性差異x當(dāng)時的稅率；

6.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異；

7.新增應(yīng)納稅暫時性差異會調(diào)減應(yīng)稅所得，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時會追加應(yīng)稅所得；

8.應(yīng)納稅暫時性差異匹配遞延所得稅負(fù)債科目，新增應(yīng)納稅暫時性差異時列入貸方，轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時性差異時列入借方；

9.遞延所得稅負(fù)債的登賬額（發(fā)生額）＝當(dāng)期應(yīng)納稅暫時性差異的變動額x所得稅稅率；

10.遞延所得稅負(fù)債的余額＝該時點(diǎn)應(yīng)納稅暫時性差異x當(dāng)時的稅率；

11.當(dāng)負(fù)債的賬面價值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生可抵扣暫時性差異；

12.根據(jù)規(guī)律1可推導(dǎo)出如下規(guī)律：當(dāng)負(fù)債的賬面價值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異。

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