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發表于:2022-01-03 10:57:40 分類:注冊會計師培訓

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注會 會計 輔導:第九章考點(2)

(二)應付職工薪酬核算

企業在職工為其提供服務的會計期間,除解除勞動關系補償(即辭退福利)全部計入當期費用(管理費用)以外,其他職工薪酬均應根據職工提供服務的受益對象,將應確認的職工薪酬(包括貨幣性薪酬和非貨幣性福利)計入相關資產成本或當期費用,同時確認為應付職工薪酬負債:應由生產產品、提供勞務負擔的職工薪酬,計入產品成本或勞務成本;應由在建工程、無形資產負擔的職工薪酬,計入建造固定資產或無形資產成本;除上述兩點之外其他職工薪酬,計入當期損益。如企業管理人員,計入管理費用;專設銷售人員的職工薪酬計入銷售費用??梢?,除辭退福利一律計入管理費用外,其余的人工費用按照受益原則處理。具體核算如下:

1.貨幣性薪酬的會計處理

【例1】甲企業有關職工薪酬情況如下:

(1)計提和發放工資

甲企業本期應付的職工工資總額為15萬元,其中生產產品的工人工資為10萬元,企業管理人員工資為2萬元,在建工程人員工資為8 000元,產品銷售人員工資為1.2萬元,新產品研發人員工資(非資本化部分)為1萬元。

借:生產成本 100 000

管理費用 20 000

在建工程 8 000

銷售費用 12 000

研發支出 10 000

貸:應付職工薪酬――工資 150 000

發放工資:

借:應付職工薪酬――工資 00

貸:銀行存款(庫存現金)××

其他應收款――某職工(收回代墊款)××

應付職工薪酬――住房公積金 ××

應交稅費――應交個人所得稅 ××

(2)假設按工資10%計提住房公積金(企業負擔部分)

該企業職工住房公積金由企業負擔50%,職工個人負擔50% 。企業為職工繳納的住房公積金,按職工工資總額的10%確定,職工個人負擔部分由企業代扣代繳。

企業應計提住房公積金=150 000×10%=15 000元,按受益對象進行分配如下:

借:生產成本 10 000

管理費用 2 000

在建工程 800

銷售費用

研發支出

貸:應付職工薪酬――住房公積金(15萬×10%) 15 000

本期交納住房公積金時:

借:應付職工薪酬――住房公積金 0(企業負擔0+個人負擔0)

貸:銀行存款           0

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