龍巖經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)，環(huán)球經(jīng)濟(jì)師培訓(xùn)通過(guò)率很高。

中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：第十四章流轉(zhuǎn)稅—增值稅

【知識(shí)點(diǎn)三】流轉(zhuǎn)稅-增值稅

一、流轉(zhuǎn)稅的主要特點(diǎn)

1.流轉(zhuǎn)稅的含義：

流轉(zhuǎn)稅是指所有以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對(duì)象的稅種的總稱。

商品流轉(zhuǎn)額，是指銷售商品的收入額;

非商品流轉(zhuǎn)額是指交通運(yùn)輸、郵電通信、金融保險(xiǎn)以及各種服務(wù)性行業(yè)的營(yíng)業(yè)收入額。

2.流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)

(1)課稅普遍：以商品、勞務(wù)交易為前提。

(2)以商品和勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額或交易額為計(jì)稅依據(jù)

在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，與成本和費(fèi)用水平無(wú)關(guān)，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。

(3)除少數(shù)稅種或稅目實(shí)行定額稅率外，流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，計(jì)算簡(jiǎn)單，便于征收。

3.流轉(zhuǎn)稅包含的稅種

我國(guó)現(xiàn)行稅種中對(duì)商品和非商品征收的流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、消費(fèi)稅等。

【經(jīng)典例題】

【例題：多選題】下列關(guān)于流轉(zhuǎn)稅的表述，錯(cuò)誤的是()

A 稅額的多少取決于有無(wú)所得和所得多少

B 流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收

C 普遍實(shí)行累進(jìn)稅率

D 課稅普遍

E 具有收入分配功能，征收流轉(zhuǎn)稅有助于避免社會(huì)財(cái)富分配不均

【答案】ACE

【解析】通過(guò)本題掌握流轉(zhuǎn)稅的特點(diǎn)。流轉(zhuǎn)稅在稅率既定條件下，稅額大小直接取決于商品和勞務(wù)價(jià)格的高低及流轉(zhuǎn)額的多少，所以流轉(zhuǎn)稅是不考慮納稅人經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)狀況，而只考慮經(jīng)營(yíng)行為的稅收，是對(duì)同一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或經(jīng)濟(jì)行為按照相同標(biāo)準(zhǔn)課征的稅收。A 錯(cuò)誤;B 正確;流轉(zhuǎn)稅普遍實(shí)行比例稅率，C 錯(cuò)誤;流轉(zhuǎn)稅課稅普遍，D 正確;流轉(zhuǎn)稅不具有收入分配功能，所得稅及財(cái)產(chǎn)稅具有收入分配功能。

二、增值稅

(一)增值稅的特點(diǎn)

增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的增值額為課征對(duì)象征收的一種稅。

(1)逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅，最終消費(fèi)者承擔(dān)全部稅款

(2)不重復(fù)征稅，具有中性稅收的特征

(3)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性

(二)增值稅的優(yōu)點(diǎn)

(1)能夠平衡稅負(fù)，促進(jìn)公平競(jìng)爭(zhēng)

(2)既便于對(duì)出口商品退稅，又可避免對(duì)進(jìn)口商品征稅不足

(3)在組織財(cái)政收入上具有穩(wěn)定性和及時(shí)性

(4)在稅收征管上可以相互制約，交叉審計(jì)

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