在2019年的注冊(cè)會(huì)計(jì)師科目中,變動(dòng)最大的就是稅法了,其中企業(yè)所得稅和個(gè)稅調(diào)整的內(nèi)容很多,下面就和大家總結(jié)一下。
稅法第四章變動(dòng):
1.調(diào)整外購的資產(chǎn)企業(yè)所得稅視同銷售收入的確認(rèn)——調(diào)整為按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入
2.職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為“工資薪金總額8%”,同時(shí)刪除高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除的規(guī)定。
3.新增2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,未在2016年稅前扣除的部分的相關(guān)規(guī)定。
4、將高新技術(shù)企業(yè)、科技型中小企業(yè)補(bǔ)虧期限延長至10年,新增這兩類企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
5.資產(chǎn)損失相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?br />
6.調(diào)整小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。
7.研發(fā)經(jīng)費(fèi)稅前扣除比例調(diào)整75%。
8.新增“企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用與稅前加計(jì)扣除”的相關(guān)政策。
9.創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠,調(diào)整為“直接投資于初科技型企業(yè)”。
10.新增“設(shè)備、器具等固定資產(chǎn)一次性扣除的規(guī)定”。
11.新增“鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展”5-9點(diǎn)稅收優(yōu)惠政策。
12.刪除境外所得抵扣稅額的計(jì)算的相關(guān)內(nèi)容。
13.扣繳企業(yè)所得稅部分內(nèi)容重新編寫。
14.第八節(jié)源泉扣繳整節(jié)內(nèi)容刪除,調(diào)整到“征收管理”下。
15.刪除非居民企業(yè)核定征收部分內(nèi)容。
稅法第四章變動(dòng)后怎么學(xué)?
2018年我國企業(yè)所得稅出臺(tái)非常多的稅收優(yōu)惠政策,這些政策都是考試常見的內(nèi)容,綜合題中經(jīng)常見到他們的身影,需要重點(diǎn)學(xué)習(xí)掌握:
?。?)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠新政策
教材給出了不同時(shí)段的不同政策,考生要根據(jù)所屬的納稅年度,選擇不同的政策:
2018年1月1日至2020年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元(含100萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。當(dāng)然此政策已經(jīng)被新的小微企業(yè)普惠性優(yōu)惠所取代,需要根據(jù)納稅年度判定優(yōu)惠的選擇。
自2019年1月1日至2021年12月31日,對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
?。?)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除新政策
職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資、薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
?。?)固定資產(chǎn)加速折舊新政策
單位價(jià)值不超過500萬元的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊。
?。?)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除新政策
未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,委托境外(不包括個(gè)人)進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用,不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可按規(guī)定進(jìn)行加計(jì)扣除。
?。?)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)新政策
公司制創(chuàng)投企業(yè)(或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(簡稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額(或有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得);當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(6)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限新政策
自2018年1月1日起,當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè),其具備資格年度之前5個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ),最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年。
第五章教材變動(dòng)
實(shí)質(zhì)性變動(dòng)比較大,整章重新編寫。
第五章變動(dòng)后怎么學(xué)?
個(gè)稅改革之后,個(gè)人所得稅法進(jìn)行了根本性的調(diào)整。從納稅人、征收方式、稅率、應(yīng)納稅所得額確定、稅款計(jì)算到征收管理都有變化。今年教材對(duì)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第34號(hào)、35號(hào)關(guān)于在中國境內(nèi)無住所個(gè)人有關(guān)個(gè)人所得稅的政策未進(jìn)行調(diào)整,所以教材這部分內(nèi)容已經(jīng)過時(shí),應(yīng)該不會(huì)作為考試的重點(diǎn)。
除了2019年開始執(zhí)行的個(gè)人所得稅新政策外,今年教材還引入了大量的“老政策”。“應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題處理”單獨(dú)作為一節(jié)內(nèi)容,由原來的37項(xiàng)變?yōu)?3項(xiàng),大大增加了學(xué)習(xí)的難度。
征收管理部分將自行申報(bào)、扣繳申報(bào)、專項(xiàng)扣除操作辦法等都納入了學(xué)習(xí)范圍,并增加了個(gè)人所得稅申報(bào)表及填報(bào)說明。
2019年度,個(gè)人所得稅法需要系統(tǒng)性的重新學(xué)習(xí)。
看來第四、五章節(jié)的變化都挺大!第四章需要重新掌握重點(diǎn)!第五章卻需要全部系統(tǒng)性的重新學(xué)!但是往年備考過稅法的考生也不必太擔(dān)心,雖然變動(dòng)很多,但是萬變不離其宗!學(xué)過一定比沒學(xué)過接受新改變接受的快!
以上就是關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅和個(gè)稅變動(dòng)內(nèi)容的詳細(xì)介紹,更多與注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法有關(guān)的內(nèi)容,請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng),希望本文對(duì)你有所幫助。
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發(fā)表于:2019-04-24 13:58:09來源:數(shù)豆子