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CPA稅法:消費(fèi)稅

發(fā)表于:2018-05-01 15:29:51來源:數(shù)豆子
  CPA稅法的消費(fèi)稅作為一種對特定消費(fèi)品和特定的消費(fèi)行為征收的商品稅,牽動著很多愛國人士的小心窩,畢竟多用點高檔化妝品,開一開超豪華小汽車的體驗是極好的,既利國又利己。想必大家一定還記得,消費(fèi)稅征收范圍具有選擇性,它的平均稅率水平還是比較高的,好在一般情況下,消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性,但它的計稅方法靈活多樣,譬如從價定率計稅、從量定額計稅、復(fù)合計稅,因此消費(fèi)稅還是比較調(diào)皮的,接下來就讓小編帶大家一起來溫習(xí)下消費(fèi)稅的稅目和稅率吧。

  自2014年12月調(diào)整后,確定征收消費(fèi)稅的只有15個稅目。當(dāng)然有的稅目還下設(shè)若干子稅目,大家先來總覽下: 煙,酒,高檔化妝品,貴重首飾及珠寶玉石,鞭炮焰火,成品油,小汽車,摩托車,高爾夫球及球具,高檔手表,游艇,木制一次性筷子,實木地板、電池、涂料。其次提醒大家的是,自2016.10.1起,“化妝品”改為“高檔化妝品”,稅率由30%調(diào)整為15%;自2016.12.1起,對“超豪華小汽車”在零售環(huán)節(jié)加征10%的消費(fèi)稅。

  一、消費(fèi)稅的稅目

  (一)煙

  子目:1.卷煙 2.雪茄煙 3.煙絲

  卷煙生產(chǎn)、進(jìn)口和批發(fā)環(huán)節(jié)均采用從量加從價的復(fù)合計稅的方式。2009年5月1日起我國在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征了一道從價稅,適用稅率為5%。自2015年5月10日起,卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅的從價稅稅率由5%提高至11%,并按0.005元/支加征從量稅。

  提醒大家的是,只有卷煙是復(fù)合稅率,雪茄煙和煙絲都執(zhí)行比例稅率哦。

  (二)酒

  子目:1.白酒 2.黃酒 3.啤酒 4.其他酒

  白酒中的糧食白酒和薯類白酒采用復(fù)合計稅的方法。

  對以蒸餾酒或食用酒精為酒基,具有國食健字或衛(wèi)食健字文號且酒精度低于38度(含),或以發(fā)酵酒為酒基,酒精度低于20度(含)的配制酒,按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒,按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

  啤酒(220元/噸和250元/噸)、黃酒采用定額稅率。

  果啤屬于啤酒稅目。葡萄酒按照"其他酒"征收消費(fèi)稅.調(diào)味料酒(由于居民常用)不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。此外,飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒,應(yīng)當(dāng)按250元/噸的稅率征收消費(fèi)稅。

  (三)高檔化妝品

  征收范圍包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。高檔美容、修飾類化妝品和高檔護(hù)膚類化妝品是指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上的美容、修飾類化妝品和護(hù)膚類化妝品。

  不含舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

  (四)貴重首飾及珠寶玉石

  金、銀和金基、銀基合金首飾,以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾在零售環(huán)節(jié)納稅,稅率5%;

  其他非金銀貴重首飾及珠寶玉石在生產(chǎn)(出廠)、進(jìn)口、委托加工環(huán)節(jié)納稅,稅率為10%。

  (五)鞭炮焰火

  不含體育用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

  (六)成品油

  包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油、燃料油7個子目。航空煤油暫緩征收。

  1.汽油統(tǒng)一按照無鉛汽油稅率征收消費(fèi)稅;

  2.橡膠填充油、溶劑油原料屬于溶劑油征收范圍;

  3.潤滑油包括礦物性潤滑油、植物性潤滑油、動物性潤滑油和化工原料合成潤滑油;

  4.潤滑脂應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅,變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。

  (七)小汽車

  包括:乘用車、中輕型商用客車。含駕駛員座位在內(nèi)的座位數(shù)≤23座的小汽車都包括在內(nèi)哦,但是不包括:

  (1)電動汽車;

  (2)車身長度≥7米、并且座位10~23座(含)以下的商用客車;

  (3)沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車。

  (八)摩托車

  包括輕便摩托車和摩托車兩種。

  最大設(shè)計車速不超過50千米/小時,發(fā)動機(jī)氣缸總工作容量不超過50毫升的三輪摩托車不征收消費(fèi)稅;

  自2014年12月1日起,氣缸容量250毫升(不含)以下的小排量摩托車不征收消費(fèi)稅——氣缸容量250毫升的摩托車征收消費(fèi)稅。

  (九)高爾夫球及球具

  包括高爾夫球、高爾夫球桿及高爾夫球包(袋)等。高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把屬于本稅目的征收范圍。

  (十)高檔手表

  每只不含增值稅銷售價格≥10000元。

  (十一)游艇

  (十二)木制一次性筷子,含未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。注意一定是木制的,而且是一次性的哦。

  (十三)實木地板:以木材為原料。

  包括各類規(guī)格的實木地板、實木指接地板、實木復(fù)合地板及用于裝飾墻壁、天棚的側(cè)端面為榫、槽的實木裝飾板。未經(jīng)涂飾的素板也屬于本稅目征稅范圍。

  (十四)電池

  自2015年2月1日起對電池征收消費(fèi)稅。

  對無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池(又稱“氫鎳蓄電池”或“鎳氫蓄電池”)、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅;

  2015年12月31日前對鉛蓄電池緩征消費(fèi)稅;自2016年1月1日起,對鉛蓄電池按4%稅率征收消費(fèi)稅。

  (十五)涂料

  自2015年2月1日起對涂料征收消費(fèi)稅;

  對施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物(VOC)含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

  二、消費(fèi)稅的稅率

特定消費(fèi)品 形式
啤酒、黃酒、成品油 定額稅率
卷煙(包括批發(fā)環(huán)節(jié))、白酒 復(fù)合征稅
其他應(yīng)稅消費(fèi)品 比例稅率

  重點提醒大家煙的稅率吧

情形 稅率
甲類卷煙 生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)的稅率:56%+0.003元/支
乙類卷煙 生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)的稅率:36%+0.003元/支
卷煙批發(fā)環(huán)節(jié) 復(fù)合稅:11%+0.005元/支

提示:

納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費(fèi)稅。批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅稅款。

雪茄煙 生產(chǎn)環(huán)節(jié)(含進(jìn)口)的稅率:36% (比例稅率)
煙絲 30% (比例稅率)

  其實卷煙真的是很特殊了,不僅從價還從量復(fù)合計稅,復(fù)合計稅也就算了,除了在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收,還要在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅,稅負(fù)不可謂不重啊。說起卷煙,小編想起faye @veggieg 的經(jīng)典歌曲《煙》 :有一種蠢蠢欲動的味道,讓我忍不住把你燃燒,把周圍的人都趕跑 對我也不好 我知道我知道 我戒不掉 戒不掉 花非花的情調(diào) 心癮叫我無處可逃.....歌的名字只有一個煙字,整首歌卻都不用重復(fù),但所有的詞卻又都在講它,大概戒不掉的情愫和欲望也如煙吧,但愿你和CPA的關(guān)系也如這般,你懂它,它也懂你,執(zhí)書相看無語,卻心事了然。

  通過上述展示的消費(fèi)稅稅目,大家可以發(fā)現(xiàn),征收消費(fèi)稅的商品要么是保護(hù)環(huán)境的需要,比如對鞭炮焰火、高爾夫球及球具征收消費(fèi)稅,要么是出于引導(dǎo)消費(fèi)偏向,合理利用資源、調(diào)節(jié)收入差距以保證國家財政收入,譬如對高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、高檔手表征收消費(fèi)稅,此外還能與增值稅相輔相成,優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善流轉(zhuǎn)稅課稅體系,豈不是稅收的一把利器?

  好了,說到這兒,關(guān)于消費(fèi)稅的稅目和稅率你都清楚了嗎?這些對于備考CPA稅法都是有用的知識點,要記住了。

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