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進項稅額轉出負數怎么申報

生產企業(yè)出口貨物的退稅稅率與征稅稅率不一致的，應在日常核算時與出口銷售額同步制作進項稅額轉出的會計分錄，并在增值稅納稅申報表附表（二）18欄反映。　

進項稅額轉出計算公式：　

免抵退銷售額*征退稅率差-上期結轉不免抵減額-本期不免抵扣抵減額＝A 　　

1、當A＞0時，A為本期“不得（免）抵扣稅額”數據，據此作進項稅額轉出會計處理（正確的做法）；如不作進項稅額轉出會計處理（為錯誤的做法），會造成與免抵退稅申報匯總表相關內容不同步；。　　

2、當A<0時，A為“結轉下期不免抵減額”數據 ，不作進項稅額轉出會計處理（正確的做法）；如按負數全部作進項稅額轉出會計處理，為（錯誤的做法），會造成與免抵退稅申報匯總表相關內容不同步；　

出口企業(yè)當期單證不齊免抵退銷售額小于（海運費＋退運＋其他為負數的當期賬面調整數＋辦理進料加工貿易免稅證明）時，應按上述“正確的做法”進行會計處理。使企業(yè)的賬面、《增值稅納稅申報表》附表（二）18欄、免抵退稅申報系統(tǒng)錄入的《增值稅納稅申報表》、免抵退稅申報系統(tǒng)自動產生的免抵退稅申報匯總表、退稅機關審核系統(tǒng)的電子《增值稅納稅申報表》、退稅機關審核系統(tǒng)的免抵退稅申報匯總表相關內容保持同步。　

根據免抵退稅申報審核系統(tǒng)的特點，在一個會計月份內，若進項稅額轉出總合計為負數時，一般不作會計分錄，其負差留待下月在進項稅額轉出中繼續(xù)抵減。

貨物在何種情況下應作為進項稅額轉出處理

1、購入的貨物用于企業(yè)內部。比如企業(yè)將購進的貨物用于非應稅項目、用于免稅項目、用于集體福利或者個人消費時，貨物沒有增值，且用于企業(yè)內部，應按歷史成本計價，也不需要考慮其價格變動，因此，當貨物改變用途，其進項稅額不能抵扣時，只需要作為進項稅額轉出處理。

[例1]A企業(yè)福利部門領用生產用原材料一批，實際成本為4000元;為購建固定資產的在建工程領用生產用原材料一批，實際成本為5000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則賬務處理如下：

借：應付福利費(4000+4000×17%) 4680

貸：原材料 4000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 680

借：在建工程(5000+5000×17%) 5850

貸：原材料 5000

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出) 850

2.企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失時進項稅額轉出的運用分析　　

如果企業(yè)購進的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進項稅額無法抵扣，應作為進項稅額轉出處理;企業(yè)自產、委托加工的貨物比如非正常損失的在產品和產成品，其價值同樣為零，所耗用的購進貨物的進項稅額無法抵扣，也應作為進項稅額轉出處理。

[例3]A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%.則會計賬務處理為：

借：待處理財產損溢——待處理流動資產損溢 8775

貸：原材料 7500

應交稅金——應交增值稅(進項稅額轉出)(7500×17%) 1275

進項稅額轉出負數怎么申報？生產企業(yè)出口貨物的退稅稅率與征稅稅率不一致的，應在日常核算時與出口銷售額同步制作進項稅額轉出的會計分錄，并在增值稅納稅申報表附表（二）18欄反映。進項稅額轉出計算公式：免抵退銷售額*征退稅率差-上期結轉不免抵減額-本期不免抵扣抵減額＝A 。

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