肇慶會(huì)計(jì)培訓(xùn)中心，建議多去聽一聽，個(gè)人推薦正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

財(cái)務(wù)人員代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還入帳

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》（國令第707號(hào)）第三十三條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照個(gè)人所得稅法第十七條的規(guī)定付給扣繳義務(wù)人手續(xù)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)填開退還書；扣繳義務(wù)人憑退還書，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定辦理退庫手續(xù)。

申請(qǐng)時(shí)間：一般在每年的3月底之前

申請(qǐng)年度：上個(gè)自然年度

辦理方式：

1、帶齊稅局要求的材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理。

2、登錄網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳進(jìn)行網(wǎng)上辦理。

3、各地辦理方式和所需材料可能存在差異，具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。

注意事項(xiàng)：

1、需要在稅法規(guī)定的期限內(nèi)辦理，超期后一般不補(bǔ)支。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能及時(shí)支付的，應(yīng)予說明，并在一個(gè)季度內(nèi)結(jié)清，最長不超過6個(gè)月。

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)的，企業(yè)有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定及時(shí)支付手續(xù)費(fèi)。

企業(yè)收到代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入的會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

貸：營業(yè)外收入

應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的稅務(wù)處理

1、發(fā)給參與代扣代繳個(gè)人所得稅相關(guān)人員免征個(gè)人所得稅。

（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅字[1994]20號(hào)）規(guī)定：個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)，暫免征收個(gè)人所得稅。

（2）《國家稅務(wù)總局關(guān)于代扣代繳儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)收入征免稅問題的通知》（國稅發(fā)[2001]31號(hào)）規(guī)定，儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)所得免征個(gè)人所得稅。

特別提醒：如果企業(yè)將這筆手續(xù)費(fèi)改變了用途，發(fā)給代扣代繳個(gè)人所得稅非相關(guān)人員，應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、這筆錢應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。

（1）根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，企業(yè)的這筆錢應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額，并按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

（2）與此收入相關(guān)的合理支出可以在所得稅稅前進(jìn)行扣除。比如用于辦稅員的獎(jiǎng)勵(lì)，就可以以工資薪金支出稅前進(jìn)行扣除。

（3）如果企業(yè)取得了這筆錢，并且沒有實(shí)際發(fā)放，則需要全額繳納企業(yè)所得稅。

3、這筆錢應(yīng)繳納增值稅。

（1）依據(jù)國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺(tái)給出的回復(fù)，個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，應(yīng)繳納增值稅。

所以，這筆錢應(yīng)按“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”項(xiàng)目繳納增值稅，一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

（2）各地政策可能會(huì)存在差異，具體情況可詢問當(dāng)?shù)?2366或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，確認(rèn)是否征納

財(cái)務(wù)人員代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還入帳方法，大家清楚了嗎？在小編整理的本文中，不僅解答了這個(gè)問題，同時(shí)對(duì)于代扣個(gè)稅手續(xù)費(fèi)的辦理要求和稅務(wù)處理的內(nèi)容也做了詳細(xì)的分享，大家如有需要，可急時(shí)取用。

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