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金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值和賬面余額的區(qū)別

賬面原價(jià)一般是指資產(chǎn)的歷史成本。

賬面余額是指某個(gè)會(huì)計(jì)賬戶（科目）所有明細(xì)賬戶的余額匯總，即總賬戶余額。比如權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，包括成本、損益調(diào)整和其他權(quán)益變動(dòng)等明細(xì)科目余額。

賬面價(jià)值是指賬面余額減去其備抵科目后的余額。備抵科目，一般是指累計(jì)折舊（攤銷）、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等。

對(duì)固定資產(chǎn)來講：

賬面價(jià)值＝固定資產(chǎn)的原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－計(jì)提的累計(jì)折舊

賬面余額＝固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)

對(duì)無形資產(chǎn)來講：

賬面價(jià)值＝無形資產(chǎn)的原價(jià)－計(jì)提的減值準(zhǔn)備－累計(jì)攤銷

賬面余額＝無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)

對(duì)以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)：

賬面原價(jià)=賬面余額

賬面價(jià)值=賬面余額-累計(jì)折舊（攤銷）-減值準(zhǔn)備

對(duì)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，持有至到期投資：

賬面價(jià)值=賬面余額-計(jì)提的減值準(zhǔn)備

對(duì)于交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)：

賬面價(jià)值等于賬面余額

金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)：

包括下列各項(xiàng)：

⒈發(fā)行方、或債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難；

⒉債務(wù)人違合同條款，如償付利息或本金發(fā)生違約或逾期等；

⒊債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面因素的考慮，對(duì)發(fā)生財(cái)務(wù)困難的債務(wù)人作出讓步；

⒋債務(wù)人很可能倒閉或進(jìn)行其他財(cái)務(wù)重組；

⒌因發(fā)行方發(fā)生重大財(cái)務(wù)困難，該金融資產(chǎn)無法在活躍市場(chǎng)繼續(xù)交易；

⒍無法辨認(rèn)一組金融資產(chǎn)中的某項(xiàng)資產(chǎn)的現(xiàn)金流量是否已經(jīng)減少，但根據(jù)公開的數(shù)據(jù)對(duì)其進(jìn)行總體評(píng)價(jià)后發(fā)現(xiàn)，該組金融資產(chǎn)自初始確認(rèn)以來的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量確已減少且可計(jì)量，如該組金融資產(chǎn)的債務(wù)人支付能力逐步惡化，或債務(wù)人所在國(guó)家或地區(qū)失業(yè)率提髙、擔(dān)保物在其所在地區(qū)的價(jià)格明顯下降，所處行業(yè)不景氣等；

⒎債務(wù)人經(jīng)營(yíng)所處的技術(shù)、市場(chǎng)、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境等發(fā)生重大不利變化，使權(quán)益工具投資人可能無法收回投資成本；

⒏權(quán)益工具投資的公允價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重或非暫時(shí)性下跌；

⒐其他表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)。

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