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企業(yè)贊助支出可以稅前扣除嗎

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，需要面對(duì)的一個(gè)重要問(wèn)題是贊助費(fèi)用能否稅前列支.根據(jù)企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，不具有廣告性質(zhì)的贊助支出不得稅前列支.因此，判斷一項(xiàng)贊助費(fèi)用是否能在稅前列支，取決于該項(xiàng)費(fèi)用是否具有廣告性質(zhì)。

廣告性質(zhì)的交易具有以下特征：1.廣告是有償雙務(wù)合同，即一方支付費(fèi)用，一方提供廣告服務(wù).2.廣告服務(wù)的內(nèi)容是通過(guò)一定媒介和形式介紹廣告主提供的產(chǎn)品或服務(wù).3.廣告服務(wù)者應(yīng)具有合法經(jīng)營(yíng)資格。

根據(jù)以上特征，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以分以下四步，區(qū)分廣告性質(zhì)的費(fèi)用和贊助支出：

第一步：合同性質(zhì)是否是有償雙務(wù)合同。

如果企業(yè)對(duì)外支出費(fèi)用屬于單方面贈(zèng)予，而未約定對(duì)方必須履行任何義務(wù)，例如企業(yè)向某社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)資產(chǎn)，則企業(yè)的行為屬于非廣告性質(zhì).另一種常見(jiàn)情況是雙方約定接受資金一方應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)，但是無(wú)法確定履行義務(wù)的具體范圍、時(shí)間、方式.例如企業(yè)支付一筆費(fèi)用贊助某單位舉辦活動(dòng)，雙方約定日后該單位采購(gòu)原材料時(shí)多考慮贊助企業(yè)產(chǎn)品，但是無(wú)法確定某單位承擔(dān)義務(wù)的范圍、時(shí)間、方式，則該項(xiàng)對(duì)外支出仍然不能認(rèn)為是具有廣告性質(zhì)的支出。

第二步：支付費(fèi)用方是否使自己提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過(guò)一定媒介和形式表現(xiàn)出來(lái)。

如果收取費(fèi)用一方履行合同的具體內(nèi)容不能使支付費(fèi)用的企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)通過(guò)一定媒介和形式表現(xiàn)出來(lái)，則該項(xiàng)對(duì)外支出不具有廣告性質(zhì).例如，企業(yè)向某單位支付費(fèi)用贊助該單位舉辦該企業(yè)所屬行業(yè)市場(chǎng)前景的大型論壇，雖然增加了企業(yè)的影響力，但是此類(lèi)活動(dòng)不能直接或間接表現(xiàn)企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，因此屬于非廣告性質(zhì)的支出。

在現(xiàn)實(shí)中，某些贊助費(fèi)是和廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)一并支付的，企業(yè)支付費(fèi)用時(shí)可能要求對(duì)方提供某些宣傳業(yè)務(wù)，例如要求對(duì)方在舉辦活動(dòng)時(shí)制作橫幅、海報(bào)和租用場(chǎng)地?cái)[放，但支付的費(fèi)用遠(yuǎn)超過(guò)對(duì)方提供服務(wù)的成本加合理利潤(rùn)的總和.超出的部分實(shí)際是對(duì)方的贊助，不能在稅前扣除。

第三步：支付對(duì)象是否具有合法經(jīng)營(yíng)資格的廣告經(jīng)營(yíng)者或廣告發(fā)布者。

按照廣告管理?xiàng)l例規(guī)定，廣告服務(wù)商應(yīng)當(dāng)在工商行政管理機(jī)關(guān)審批登記，其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)包含廣告經(jīng)營(yíng)或發(fā)布業(yè)務(wù).如果企業(yè)支付的對(duì)象不具有合法經(jīng)營(yíng)資格，根據(jù)合同法支付費(fèi)用的企業(yè)和廣告服務(wù)商之間的合同因違反廣告管理?xiàng)l例而無(wú)效.稅務(wù)機(jī)關(guān)也不應(yīng)承認(rèn)企業(yè)因履行此項(xiàng)合同而發(fā)生的支出屬于廣告性質(zhì)的支出。

第四步：企業(yè)支付費(fèi)用是否取得內(nèi)容為廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票。

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定，企業(yè)必須取得廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票，以佐證收款單位確實(shí)提供了廣告性質(zhì)服務(wù).需要注意的是，即使發(fā)票開(kāi)具品名不是廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，也不必說(shuō)明企業(yè)的支出是非廣告性質(zhì)的，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，在企業(yè)確實(shí)接受了廣告性質(zhì)服務(wù)的前提下，只要企業(yè)能從原開(kāi)票單位換開(kāi)品名為廣告費(fèi)或業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的發(fā)票，仍然應(yīng)當(dāng)認(rèn)定企業(yè)的支出具有廣告性質(zhì)而非贊助支出。

稅前扣除項(xiàng)目是什么意思

稅前扣除項(xiàng)目是與取得收入有關(guān)的、合理的、實(shí)際發(fā)生的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

工資、薪金支出：工資薪金總額，是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定實(shí)際發(fā)放的工資薪金總額，不包括企業(yè)的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和五險(xiǎn)一金.(三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù))。

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)。

社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)：按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納"五險(xiǎn)一金"，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國(guó)務(wù)院財(cái)稅部門(mén)規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除;超過(guò)的部分，不予扣除.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除.企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

利息費(fèi)用：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予扣除.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。

感謝大家的收看，關(guān)于企業(yè)贊助支出可以稅前扣除嗎，今天由于時(shí)間關(guān)系，只能給大家?guī)?lái)這些內(nèi)容，希望大家能夠諒解，不過(guò)我們還會(huì)在近期給大家報(bào)道這方面的內(nèi)容，大家可以在工作之余，提前安排好時(shí)間，以便能好好的學(xué)習(xí)。

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