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出口退稅進項稅轉出如何計算

按照我國增值稅條例規(guī)定，出口產品的增值稅實行零稅率，為出口產品所購進貨物的增值稅進項稅額可以退回.但在實際操作中，進項稅額只是部分退回，未退回的部分不能再抵扣，這時就要作進項稅額轉出的處理。

甲企業(yè)10月份購進外銷商品一批，價款10 000元，增值稅1 700元，合計11 700元.該批商品全部外銷，售價16 000元.經(jīng)計算，當期免抵稅額900元，抵減內銷商品應納稅額假設為8 500元，其余800元作為進項稅額轉出處理.則會計處理如下：

借：庫存商品 10000

應交稅費--應交增值稅(進項稅額) 1700

貸：銀行存款 11700

借：銀行存款 16000

貸：主營業(yè)務收入 16000

借：主營業(yè)務成本 10000

貸：庫存商品 10000

借：應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷商品應納稅額) 900

貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅) 900

借：主營業(yè)務成本 800

貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出) 800

需要進項稅額轉出的各種情形

(一)貨物用于集體福利和個人消費的賬務處理

納稅人已抵扣進項稅額的購進貨物(不含固定資產)、勞務、服務，用于集體福利和個人消費的，應當將已經(jīng)抵扣的進項稅額從當期進項稅額中轉出;無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應轉出的進項稅額。

處理如下：

借：應付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

(二)貨物發(fā)生非正常損失的賬務處理

納稅人購進的貨物發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

借：待處理財產損溢-待處理損失

貸：庫存商品

應交稅金-應交增值稅(進項稅額轉出)

(三)在產品、產成品發(fā)生非正常損失的賬務處理

納稅人在產品、產成品發(fā)生因管理不善造成的被盜、丟失、霉爛變質，或因違反法律法規(guī)造成的依法沒收、銷毀、拆除情形，其耗用的購進貨物(不包括固定資產)，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務所抵扣的進項稅額應進行轉出。

納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅項目、免稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，應按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×(當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額)÷當期全部銷售額

(六)取得不得抵扣進項稅額的不動產

納稅人取得不動產專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，應取得2016年5月1日后開具的合法有效的增值稅扣稅憑證，并進行進項稅額轉出.如取得的增值稅扣稅憑證為增值稅專用發(fā)票，應在認證期內進行認證。

(七)購貨方發(fā)生銷售折讓、中止或者退回

納稅人適用一般計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的增值稅額，購買方應暫依《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》一并作為記賬憑證。

出口退稅進項稅轉出如何計算?出口退稅進項稅需要轉出的時候，將需要轉出的進項稅計入主營業(yè)務成本等成本費用科目，不能用于計算出口退稅佛如計算，具體問題具體分析，上面對于進項稅額轉出列舉了幾種情況。

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