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贈送給客戶的茶葉，怎么入賬

贈送客戶茶葉，怎么入賬，主要看茶葉是怎么來的，大致分兩種情況。

一、如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：

借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

貸：庫存商品

應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

二、如果茶葉是外購的：

1)銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購入時，

借：庫存商品

? ? ?應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款;

贈送時：

借：銷售費用

貸：庫存商品

? ? ??應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2)非茶葉公司買回茶葉贈送客戶：

借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費

貸：銀行存款

視同銷售如何開具發(fā)票

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中，時常會遇到對外投資、捐贈等一些特殊經(jīng)營行為，不同于一般的銷售商品、提供服務(wù)，稅收上為了計稅的需要，將其稱為"視同行為"，包括增值稅視同銷售貨物行為、營改增視同提供應(yīng)稅服務(wù)行為、營業(yè)稅視同發(fā)生應(yīng)稅行為.因"視同行為"本身不符合稅法規(guī)定的"有償"定義，或按財務(wù)會計制度規(guī)定不確認收入，故許多人對"視同行為"能否開具發(fā)票問題存在困惑.為此，企業(yè)該如何妥善處理發(fā)票問題呢?本文作簡要分析供讀者參考。

?從現(xiàn)行的《發(fā)票管理辦法》及實施細則來看，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證.可見，開具發(fā)票應(yīng)當同時滿足以下條件：

1.從事"銷售商品、提供服務(wù)以及其他經(jīng)營活動";

2."對外"發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù);

3.具有收付款行為。

顯然，理論上而言，稅法中的"視同行為"不完全符合開具發(fā)票條件。

從發(fā)票管理的立法目的來看，"視同行為"屬于涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)將"視同行為"納入發(fā)票管理范疇，一是，可以防止開票方隱瞞收入、受票方亂攤成本等行為的發(fā)生，符合"加強財務(wù)監(jiān)督的需要".二是，可以證明納稅義務(wù)的發(fā)生，同時發(fā)票記載的征稅對象的具體數(shù)量、金額等信息資料可以作為稅源控制和計稅依據(jù)，符合"保障國家稅收收入的需要".三是，可以證明貨物所有權(quán)和勞務(wù)服務(wù)成果轉(zhuǎn)移，符合"維護經(jīng)濟秩序的需要"。

在稅收實踐中，"視同行為"開具發(fā)票問題曾有過相關(guān)規(guī)定，有的目前還在執(zhí)行.如，現(xiàn)已失效廢止的原《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第三條、第四條規(guī)定，除將貨物用于非應(yīng)稅項目、將貨物用于集體福利或個人消費、將貨物無償贈送他人等情形不得開具專用發(fā)票外，一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內(nèi))，必須向購買方開具專用發(fā)票.現(xiàn)仍然有效的《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征收問題的通知》(國稅發(fā)〔1994〕122號)第三條規(guī)定，一般納稅人將貨物無償贈送給他人，如果受贈者為一般納稅人，可以根據(jù)受贈者的要求開具專用發(fā)票。

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