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工程施工明細科目怎么設置

1、工程施工--合同成本

核算工程合同成本，在合同成本下，設置以下明細科目：

(1)人工費(項目/部門核算)

(2)材料費(項目/部門核算)

(3)機械使用費(項目/部門核算)

(4)其他直接費(項目/部門核算)

(5)分包成本(項目/部門核算)

(6)間接費用

2、工程施工--毛利

核算工程毛利，具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目.特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。

通常情況下，應當設置以下明細科目：

工資及附加(部門/設備核算)

燃料及動力(部門/設備核算)

折舊費(部門/設備核算)

配件及修理費(部門/設備核算)

間接費用(部門/設備核算)

3、應收賬款

應收工程款(往來單位核算)核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款

應收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款

應收質保金(往來單位核算)根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。

4、應付賬款

應付購貨款(往來單位核算)核算應付購貨款、設備款等。

應付分包款(往來單位核算)核算應付分包工程款

暫估應付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。

應付質保金(往來單位核算)核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。

55、工程結算(往來單位/項目核算)

核算根據業(yè)主進度報表簽證資料或者工程結算的款項。

66、主營業(yè)務收入(手工賬可不用以下明細科目，只需按項目設置明細科目即可)

目標成本

目標成本下設置以下明細科目：

77間接費用(項目/部門核算)稅金(項目/部門核算)

勞動保護費(項目/部門核算)

公司管理費(項目/部門核算)

公司利潤(項目/部門核算)

其他會計科目的設置基本與其他行業(yè)的科目設置相差不大。

機械作業(yè)

該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算.相當于制造待業(yè)的"輔助生產成本"科目.有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。

工程施工需要結轉成本嗎

答：需要.有工程款收入了再做工程施工結轉

發(fā)生的成本

借：工程施工-人工費(材料費、機械費、其他直接費)

貸：銀行存款開出工程款時確認主營業(yè)務收入，

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入-工程結算收入

同時結轉工程施工

借：主營業(yè)務成本---工程結算成本

貸：工程施工-人工費

材料費

機械費

月末結轉損益

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務成本-工程結算成本 借：主營業(yè)務收入-工程結算收入

待：本年利潤

注：按照形象進度結轉工程施工，稍有盈利或略有盈利就可以.工程施工借方余額為未完施工，表示暫時沒有相應收入的成本.如果工程施工全部結轉，則余額為零.工程施工余額不可能在貸方。

工程施工的主要賬務處理

答：1.企業(yè)進行合同建造發(fā)生的人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨設施折舊費等其他直接費用，借記本科目(合同成本)，貸記"應付職工薪酬"、"原材料"等科目。

發(fā)生的施工、生產單位管理人員職工薪酬、固定資產折舊費、產保險費、工程保修費、排污費等間接費用，借記本科目(間接費用)，貸記"累計折舊"、"銀行存款"等科目.期(月)末，將間接費用分配計入有關合同成本，借記本科目(合同成本)，貸記本科目(間接費用)。

2.確認合同收入、合同費用，借記"主營業(yè)務成本"科目，貸記"主營業(yè)務收入"科目，按其差額，借記或貸記本科目(合同毛利).分錄如下：

借：工程施工--合同毛利

主營業(yè)務成本

貸：主營業(yè)務收入

3.合同完工，應將本科目余額與相關工程施工合同的"工程結算"科目對沖，借記"工程結算"科目，貸記本科目.分錄如下 ：

借：工程結算

貸：工程施工--合同成本

工程施工--合同毛利

四、本科目期末借余額，反映企業(yè)尚未完工的建造合同成本和合同毛利。

本科目月末年末可以有余額

編制預算要注意以下幾個問題：

第一，采用的定額要正確，業(yè)主沒指定的，一般采用同行業(yè)國家最新定額;

第二，各項預算單價要考慮施工期間價格浮動因素;

第三，工程量以業(yè)主給定的工程量清單為準，即使發(fā)現(xiàn)有明顯的錯誤，未經業(yè)主書面批準不得自行調整;

第四.其他項目費用預備費、監(jiān)理費、暫定金等要按招標文件要求列計;

第五，預算編制完成后要經他人復核審查，切不可有誤.另外還要注意工程預算與施工組織設計相統(tǒng)一，施工方案是預算編制的必要依據、預算反過來又指導調整施工方案，兩者是相互聯(lián)系的統(tǒng)一體，不可分離編制。

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