天津?qū)I(yè)會(huì)計(jì)培訓(xùn),考會(huì)計(jì)完全沒必要選擇面授課程。下面為大家分享會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。
以前年度收入如何處理
企業(yè)自查查補(bǔ)以前年度的收入,從會(huì)計(jì)和稅收角度衡量,實(shí)際上都屬于查補(bǔ)年度收入總額的一部分。如果把查補(bǔ)收入合并到查補(bǔ)年度,重新計(jì)算收入總額,重新計(jì)算“三費(fèi)”扣除限額、公益性捐贈(zèng)支出額以及彌補(bǔ)以前年度虧損額,查補(bǔ)收入年度計(jì)算的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額就是真實(shí)、準(zhǔn)確的,也能還原被查年度財(cái)務(wù)成果核算的真實(shí)性;反之,查補(bǔ)收入年度計(jì)算的應(yīng)納稅所得額就不是真實(shí)的,財(cái)務(wù)成果核算也是不真實(shí)的。
舉個(gè)例子,查補(bǔ)以前加交的收入,涉及到了增值稅,則是這樣處理的:
1、補(bǔ)記銷售
借:應(yīng)收賬款(或現(xiàn)金、銀行存款等)
貸:以前年度損益調(diào)整
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:以前年度損益調(diào)整
貸:庫(kù)存商品
3、計(jì)提營(yíng)業(yè)稅及附加
借:以前年度損益調(diào)整
貸:應(yīng)交稅金-城建稅 等
4、月底結(jié)轉(zhuǎn)
借:以前年度損益調(diào)整
貸:利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)
退回以前年度營(yíng)業(yè)稅費(fèi)怎么進(jìn)行處理
根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)----政府補(bǔ)助》及應(yīng)用指南規(guī)定,政府補(bǔ)助分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
(一)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指企業(yè)取得的、用于購(gòu)建或以其他方式形成長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助。企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助,不能直接確認(rèn)為當(dāng)期損益,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益,自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)起,在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配,分次計(jì)入以后各期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
相關(guān)資產(chǎn)在使用壽命結(jié)束前被出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或發(fā)生毀損的,應(yīng)將尚未分配的遞延收益余額一次性轉(zhuǎn)入資產(chǎn)處置當(dāng)期的損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
(二)與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助。
與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,是指除與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助之外的政府補(bǔ)助。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)確認(rèn)為遞延收益,在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入);用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的,取得時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益(營(yíng)業(yè)外收入)。
以前年度收入如何處理?以前年度的收入未做賬,現(xiàn)在的賬務(wù)處理是補(bǔ)入賬,通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目來(lái)核算,以前年度收入需沖銷通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目反映,期末再把以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配科目。
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