建甌會(huì)計(jì)培訓(xùn)，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)課培訓(xùn)很多人推薦。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

一般納稅人增值稅賬務(wù)處理

一、進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額，形成增值稅借方余額叫做"留抵稅額"，體現(xiàn)在"應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金"科目下，因此，在根據(jù)原始憑證做賬以后，月末，應(yīng)將當(dāng)月的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額等作如下處理。

二、將銷(xiāo)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)入未交稅金.借：應(yīng)交稅金--增值稅--銷(xiāo)項(xiàng)稅額.貸：應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金。

三、同理，將應(yīng)交稅金其他明細(xì)科目借方余額也轉(zhuǎn)入未交稅金.借：應(yīng)交稅金--增值稅--未交稅金.貸：應(yīng)交稅金--增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅的賬務(wù)處理實(shí)錄分幾步

一、增值稅的賬務(wù)處理實(shí)錄：

1、進(jìn)項(xiàng)稅額"的賬務(wù)處理

(1)國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物.企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

(2)接受投資轉(zhuǎn)入貨物.應(yīng)按照專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

原村料/庫(kù)存商品

貸：實(shí)收資本

(3)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物.應(yīng)按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

原材料/庫(kù)存商品

貸：營(yíng)業(yè)外收入

(4)接受應(yīng)稅勞務(wù).應(yīng)按增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

其他業(yè)務(wù)成本/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

(5)進(jìn)口貨物.按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)/原材料

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

(6)購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品.應(yīng)按購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

材料采購(gòu)/商品采購(gòu)

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

2、"銷(xiāo)項(xiàng)稅額"的賬務(wù)處理

(1)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù).企業(yè)銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東、投資者)，按照實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售收入和按規(guī)定收取的增值稅額：

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

(2)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目.應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：在建工程(計(jì)稅價(jià)格是成本價(jià)或確認(rèn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資

(3)利用自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物進(jìn)行投資.企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或確認(rèn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料

(4)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等，應(yīng)視同銷(xiāo)售貸物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：相關(guān)費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用/管理費(fèi)用(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資

(5)無(wú)償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅：

借：營(yíng)業(yè)外支出等(計(jì)稅價(jià)格是公允價(jià)或成本加利潤(rùn)價(jià))

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

庫(kù)存商品/委托加工物資/原材料

(6)隨同產(chǎn)品出售的包裝物.隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：

借：應(yīng)收賬款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

低值易耗品--周轉(zhuǎn)材料

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應(yīng)繳增值稅：

借：其他應(yīng)付款等

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 相關(guān)科目

3、次月申報(bào)繳納上月應(yīng)交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

貸：銀行存款

4、企業(yè)收到即征即退、先征后退等返還的增值稅，除國(guó)家規(guī)定有指定用途項(xiàng)目外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)：

借：銀行存款

貸：補(bǔ)貼收入

5、輔導(dǎo)期企業(yè)或者購(gòu)進(jìn)的貨物由于發(fā)票開(kāi)具遲到傳遞等原因，致使該筆進(jìn)項(xiàng)稅未認(rèn)證或者認(rèn)證不能在當(dāng)月抵扣的賬務(wù)處理.購(gòu)進(jìn)時(shí)或者輔導(dǎo)期：

借：庫(kù)存商品(原材料)

應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：銀行存款(應(yīng)付賬款)

下月論證后：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

6、納稅檢查的賬務(wù)處理(企業(yè)經(jīng)常遇到稅務(wù)檢查而調(diào)整賬務(wù))

(1)檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí)：

借：有關(guān)科目

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

(2)檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：有關(guān)科目

(3)全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶(hù)的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：

若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

若余額在貸方，且"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)無(wú)余額，按貸方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

若本賬戶(hù)余額在貸方，"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅

若本賬戶(hù)余額在貸方，"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅"賬戶(hù)有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶(hù)的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅"科目，上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。

7、年(月)末增值稅的賬務(wù)處理

(1)月末轉(zhuǎn)出應(yīng)交增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅

以上是小編給大家?guī)?lái)的一般納稅人增值稅賬務(wù)處理，作為會(huì)計(jì)，一般納稅人增值稅賬務(wù)處理是會(huì)計(jì)人員必須要熟悉掌握的，希望大家能把這些財(cái)稅知識(shí)牢牢地掌握起來(lái)，在我們以后的工作中這些知識(shí)會(huì)起到很大的作用的。

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