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企業(yè)現(xiàn)金池的概念

集團現(xiàn)金池業(yè)務，就是指屬于同一家集團企業(yè)的一個或多個成員單位的銀行賬戶現(xiàn)金余額實際轉(zhuǎn)移到一個真實的主賬戶中，主賬戶通常由集團總部控制，成員單位用款時需從主賬戶獲取資金對外支付。這種形式主要用于利息需要對沖。

以公司總部的名義設立集團現(xiàn)金池賬戶，通過子公司向總部委托貸款的方式，每日定時將子公司資金上劃現(xiàn)金池賬戶。日間，若子公司對外付款時賬戶余額不足，銀行可以提供以其上存總部的資金頭寸額度為限的透支支付；日終，以總部向子公司歸還委托貸款的方式，系統(tǒng)自動將現(xiàn)金池賬戶資金劃撥到成員企業(yè)賬戶用以補足透支金額。根據(jù)事先約定，在固定期間內(nèi)結(jié)算委托貸款利息，并通過銀行進行利息劃撥。

建立現(xiàn)金池對于企業(yè)集團而言有兩大優(yōu)點：

1.優(yōu)化利息

現(xiàn)金池變外源融資變?yōu)榱藘?nèi)源融資，減少了利息費用的支出。在現(xiàn)金池中，不同賬戶上的正負余額可以有效的相互抵消，賬戶資金盈余的子賬戶的資金自動地轉(zhuǎn)移到資金不足的其他子賬戶，這樣一來，企業(yè)的資金得到了充分的運用，在集團內(nèi)部就能夠滿足融資需求，而無需外部融資，既簡化的手續(xù)，也大大降低的融資費用。

我們來舉個例子，假設A，B，C同屬一個集團公司，A日均盈余400，000，B日均盈余200，000，而C日均透支300，000.假設協(xié)定存款利率為1.44%，貸款利率為5.67%.很明顯，集團通過設立現(xiàn)金池較之前能夠獲得較多的利息收益。

2.改善資金管理

通過現(xiàn)金池，母公司能夠及時了解各個子賬戶現(xiàn)金流量的情況，明確內(nèi)部控制責任禾加強內(nèi)部控制效力，方便管理。其次現(xiàn)金池將集團多余的資金集中起來，這樣可以進行更有效的投資活動，為企業(yè)增加收益。即使企業(yè)不進行投資活動，大額的存款也可以使企業(yè)獲得較高的協(xié)定存款利率。

與現(xiàn)金池相關的稅收和費用

現(xiàn)金池的建立導致了不同法人實體賬戶間資金的轉(zhuǎn)移，而這種轉(zhuǎn)移基本上沒有實際的貿(mào)易背景，形成公司間的借貸。在中國，公司間直接借貸是《貸款通則》所明令禁止的。現(xiàn)金池的實際運營模式就是采用委托貸款的方式將資金在集團內(nèi)部進行劃撥。委托貸款簡單說就是一方向另一方貸款，委托第三方（商業(yè)銀行）進行管理。商業(yè)銀行不承擔貸款損失風險，只負責按照委托人所指定的對象或投向、規(guī)定的用途和范圍、定妥的條件（金額、期限、利率等）代為發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回貸款。委托貸款被用作是繞開公司間借貸禁令的一種方法。但是委托貸款模式也意味著額外的稅務成本-利息營業(yè)稅，且每次交易還必須繳納印花稅。子賬戶向母賬戶發(fā)放委托貸款的利息收入和子賬戶向母賬戶獲取委托貸款的利息支出是不能軋差結(jié)算的。委托貸款的利息收入必須按收入的5％繳納營業(yè)稅，由銀行代為扣繳。同時，每筆委托貸款要按貸款金額的萬分之0.5繳納印花稅。

資金往來收益=委托貸款利息收入－委托貸款利息支出－利息收入營業(yè)稅－印花稅－手續(xù)費（手續(xù)費專指構(gòu)成發(fā)放委托貸款的手續(xù)費，其中的資金劃轉(zhuǎn)手續(xù)費用與其他結(jié)算資金劃轉(zhuǎn)費用采用同一標準）＋目標余額銀行存款利息。

銀行本身還會按委托貸款的金額的一定比例或委托貸款的筆數(shù)收取手續(xù)費，除委托貸款利息支出外，這些稅費是現(xiàn)金池各成員企業(yè)在增加利息收入、降低整體資金營運成本特別是集團內(nèi)資金借貸成本時必須承擔的額外財務費用。

名義現(xiàn)金池

名義現(xiàn)金池，是指集團內(nèi)部成員單位的銀行賬戶現(xiàn)金虛擬集中到一起（不發(fā)生資金物理轉(zhuǎn)移），由集團總部資金管理者對集中后的現(xiàn)金頭寸進行統(tǒng)一管理。換句話說，在名義現(xiàn)金池安排中，資金沒有被實際劃轉(zhuǎn)，而是由銀行來沖銷參與賬戶中的借方余額和貸方余額，以便計算現(xiàn)金池的凈利息頭寸，銀行再根據(jù)該凈利息頭寸向集團支付存款利息或收取透支利息。在我國由于嚴格的利率管制，存貸利率差的存在，企業(yè)將存款和透支相抵消，勢必違反了國家的有關規(guī)定。因此，名義現(xiàn)金池在我國目前是不允許的。

企業(yè)在設立現(xiàn)金池的同時，必須要關注以下幾個問題：

首先，由于中國金融管制，外匯管制的存在，企業(yè)在建立現(xiàn)金池的時候，必須要注意到相關條文的規(guī)定。特別是對外幣現(xiàn)金池賬戶結(jié)構(gòu)和使用有比較嚴格的規(guī)定，企業(yè)在建立外幣現(xiàn)金池還需要事先獲得國家外匯管理局的批準。

其次，由于現(xiàn)金池安排中所有參與者都必須在同一家銀行開設賬戶，所以企業(yè)在選擇合作銀行的時候，所選銀行的機構(gòu)網(wǎng)點與成員單位在地域上的匹配程度是應該考慮的問題。同時企業(yè)也要充分考慮到銀行的服務質(zhì)量。國內(nèi)的一些銀行在推出現(xiàn)金池服務的同時，往往都有自己服務的特色和強勢的地方。企業(yè)在選擇銀行時就要充分考慮到這些特色和強勢是不是能夠真正地和企業(yè)資金管理需求相符，為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。銀行也應該能夠根據(jù)企業(yè)需求量身定制，設計符合企業(yè)自身的現(xiàn)金池架構(gòu)，隨時隨地為企業(yè)提供個性化地資金結(jié)算和現(xiàn)金管理服務，使企業(yè)更好地降低資金成本，提高資金運用效率。

另外，費用問題也是企業(yè)選擇合作銀行所必須考慮的。在現(xiàn)金池業(yè)務中，企業(yè)雖然可以減少集團整體的存貸利差，但卻增加了集團與銀行往來的手續(xù)費，使企業(yè)獲利大打折扣。因此企業(yè)必須盡力將手續(xù)費降到最低，否則巨額的手續(xù)費會使企業(yè)使用現(xiàn)金池變得毫無意義。

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