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金融業增值稅稅率，計提金融交易增值稅會計分錄！

金融業增值稅稅率：

自2017年7月1日起，簡并增值稅稅率結構，取消13%的增值稅稅率。

當前，一般納稅人適用的稅率有：16%、10%、6%、0%等。

適用16%稅率

銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。

提供有形動產租賃服務。

適用10%稅率

提供交通運輸業服務。

農產品（含糧食）、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物。

適用6%稅率

提供現代服務業服務（有形動產租賃服務除外）。

適用0%稅率

出口貨物等特殊業務。

征收率

小規模納稅人適用征收率，征收率為3%。

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計提金融交易增值稅會計分錄是什么

金融商品主要指外匯、有價證券、非貨物期貨基金、信托、理財產品等各類資產管理產品、各種金融衍生品，其中，有價證券主要指股票、債券。

金融商品轉讓是指是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業務活動，其他金融商品轉讓包括基金、信托、理財產品等各類資產管理產品和各種金融衍生品的轉讓。

（一）企業為一般納稅人：

金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，按收益額/1.06*6%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借：投資收益

貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅

月末金融商品轉讓產生收益，確認的“應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅”為銷項稅額，不是實際繳納稅款。建議將該金額轉到銷項稅額，即：

借：應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅，

貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）。

再按規定做賬務處理。

如產生轉讓損失，按損失額/1.06*6%，計算可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅，

貸：投資收益。

年末，“應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益，

貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅。

（二）小規模納稅人：

金融商品實際轉讓月末，如產生轉讓收益，按收益額/1.03*3%，計算出稅額，做如下會計分錄：

借：投資收益，

貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅。

交納增值稅時：

借：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅，

貸：銀行存款。

如產生轉讓損失，，按損失額/1.03*3%，計算可結轉下月抵扣稅額：

借：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅，

貸：投資收益。

年末，“應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅”科目如有借方余額：

借：投資收益，

貸：應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅。

計提本月應交增值稅會計分錄：

借：應交稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅

貸：應交稅費-未交增值稅

這里面的金額等于銷項稅額減去進項稅額的差額，如果是進項稅額大于銷項稅額不能編制上述的分錄。年末時轉出未交增值稅明細科目需要與銷項稅額、進項稅額等明細科目對沖。

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