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什么是交易性金融資產(chǎn)？交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理！

什么是交易性金融資產(chǎn)？

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)交易目的所持有的債券投資，股票投資，基金投資，全證投資等和直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

性質(zhì)：企業(yè)持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

特點(diǎn)：1必須有活躍的市場(chǎng)報(bào)價(jià)，這是隨時(shí)變現(xiàn)的前提。2以賺取差價(jià)為目的。

新準(zhǔn)則里面的“交易性金融資產(chǎn)”這個(gè)科目就是原來(lái)的“短期投資”和“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”這兩個(gè)科目。

交易性金融資產(chǎn)條件:

(1)取得金融資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售或回購(gòu)。

(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對(duì)該組合進(jìn)行管理。

(3)屬于金融衍生工具，但是，如果衍生工具被企業(yè)指定為有效套期工具，則不應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)。

交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)

借：交易性金融資產(chǎn)-成本（公允價(jià)值、不含支付的價(jià)款中所包含的、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）（※）

應(yīng)收股利（已宣告發(fā)放但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）

應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）

貸：銀行存款（實(shí)際支付的金額）

2、持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負(fù)債表日按債券票面利率計(jì)算利息

借：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

貸：投資收益

3、收到現(xiàn)金股利或債券利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

應(yīng)收利息

4、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額

借：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

公允價(jià)值低于其賬面余額的差額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

5、出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，

借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）

投資收益（處置損失）

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值低于其賬面余額的差額）

貸：交易性金融資產(chǎn)-成本

交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng)（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

投資收益（處置收益）

同時(shí)，按原記入“公允價(jià)值變動(dòng)”科目的金額（※）

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值高于賬面余額的差額）

貸：投資收益

或

借：投資收益

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（公允價(jià)值低于賬面余額的差額）

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