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賬實核對的內(nèi)容

1、銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單位余額核對相符

銀行存款的清點采用與開戶銀行核對賬目的方法，因為它無法進行實地盤點。核對之前，應詳細檢查本單位銀行存款日記賬，力求正確與完整，然后與銀行對賬單逐筆核對。對于雙方一致的記錄，一般劃對號以作標記，無標記的則應查明原因。一般來講，造成本單位的銀行存款日記賬與銀行送來的對賬單現(xiàn)有余額不符的原因有兩種：

一種是本單位或銀行記賬差錯。因為企業(yè)的開戶銀行不止一家，有時可能將收付款串項記錄，或者由于會計人員或銀行經(jīng)辦人員失誤，可能造成企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單不符。

另一種則是出現(xiàn)未達賬項。所謂未達賬項是指，企業(yè)與銀行，由于憑證傳遞的時間差而造成的一方已經(jīng)登記入賬，另一方尚未登記入賬的賬項。

存在未達賬項時，為了證明雙方賬目是否正確，應通過編制銀行存款金額調(diào)節(jié)表來進行核對，調(diào)節(jié)表的編制方法，一般是在企業(yè)與銀行雙方的賬面余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收，本單位未收的款項；減去對方已付而本單位未付的款項。

2、現(xiàn)金日記賬賬面金額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)核對相符

平時，現(xiàn)金日記賬要日清月結(jié)。每天均應結(jié)出余額，該余額應該同庫存現(xiàn)金實有數(shù)相一致。到了月末或者年末以及專門進行財產(chǎn)清查時，也要對現(xiàn)金進行清查盤點。

庫存現(xiàn)金的清查是通過實地盤點的方法，確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)，再與現(xiàn)金日記賬的結(jié)存數(shù)進行核對，以查明盈虧情況。一般是根據(jù)現(xiàn)金日記賬的當天余額來清點的，必要時還可采用突出盤點的方法。

為明確責任，盤點時，出納員必須在場，重點清查現(xiàn)金是否短缺，或以白條抵充現(xiàn)金等非法挪用舞弊現(xiàn)象或庫存現(xiàn)金有無超過限額等。盤點結(jié)束后，根據(jù)盤點結(jié)果編制“現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員與出納員共同簽名蓋章。

3、材料物資及固定資產(chǎn)明細賬與其實存數(shù)的核對

對于材料物資及固定資產(chǎn)兩類資產(chǎn)來講，因為它們存在著實物形態(tài)，因此，可通過實物盤點的方法來確定其實存數(shù)量和金額，并可與有關(guān)明細賬進行核對。

4、應收、應付款項明細賬與應收、應付款項實存數(shù)的核對

應收、應付款項的清查，是采取同對方單位核對賬目的方法。首先，檢查本單位各項應收、應付款賬簿記錄的正確性和完整性。查明本單位記錄正確無誤后，再編制對賬單，可通過信函寄交對方。

對賬單可以編制一式兩聯(lián)，一份由對方單位留存，另一份作為回單。對方前段時間如果核對后相符，應在回單上蓋章并退回本單位，如果數(shù)字不符，應在回單上注明不符情況，或另抄對賬單退回，作為進一步核對的依據(jù)。

在核對過程中如發(fā)現(xiàn)未達賬項，雙方均應采用調(diào)節(jié)賬面余額的方法，核對往來款項是否相符。如果發(fā)現(xiàn)記賬錯誤，應立即查明，并按規(guī)定予以更正。

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