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持有至到期投資的成本怎么計量？持有至到期投資屬于什么科目？

持有至到期投資的成本怎么計量？

按照會計準則的規定，持有至到期投資，采用實際成本法核算計量。因此，該科目的成本明細科目，只核算債券票面金額，最終的差額要計入利息調整明細科目

借：持有至到期投資-成本面值

應收利息已到付息期尚未領取的債券利息

貸：銀行存款支付總價款（含交易費用）

借（或貸）：持有至到期投資-利息調整差額

持有至到期投資-利息調整的這個差額，是要在以后期間，分期按照實際成本法分攤回來的

每期分攤的金額為按照按照實際利率與票面利率計算的利息差額

借：持有至到期投資-應計利息（或應收利息）面值*票面利率

貸：投資收益攤余成本*實際利率

借（或貸）：持有至到期投資-利息調整差額

實際確認的利息金額，并不是按照票面金額和票面利率計算的金額，而是按照攤余成本*實際利率計算的金額

其中，期末攤余成本=期初攤余成本+本期按照實際利率計算的投資收益-本期分配的股利（按票面利率計算）-計提的減值準備

持有至到期投資屬于什么科目？資產類還是？

持有至到期投資屬于資產類會計科目。列示在資產負債表的非流動資產下。

非流動資產是指流動資產以外的資產，主要包括持有至到期投資、長期應收款、長期股權投資、投資性房地產、固定資產、在建工程、無形資產、長期待攤費用、可供出售金融資產等。

附注：持有至到期投資的主要賬務處理

企業取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

資產負債表日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收未收利息，借記“應收利息”科目，按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調整）。

持有至到期投資為一次還本付息債券投資，應于資產負債表日按票面利率計算確定的應收未收利息，借記本科目（應計利息），持有至到期投資攤余成本和實際利率計算確定的利息收入。

收到取得持有至到期投資支付的價款中包含的已到付息期的債券利息，借記“銀行存款”科目，貸記“應收利息”科目。

收到分期付息、一次還本持有至到期投資持有期間支付的利息，借記“銀行存款”，貸記“應收利息”科目。

出售持有至到期投資時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，已計提減值準備的，借記“持有至到期投資減值準備”科目，按其賬面余額，貸記本科目（成本、利息調整、應計利息），按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。

本科目期末借方余額，反映企業持有至到期投資的攤余成本。

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