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現(xiàn)金日記賬在什么時(shí)候使用

現(xiàn)金日記賬的主要作用在于對(duì)帳，對(duì)賬就是對(duì)帳簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對(duì)，使帳證、帳帳和帳實(shí)相符的過(guò)程。

帳證核對(duì)：指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對(duì)；

帳帳核對(duì)：指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進(jìn)行核對(duì)；

帳實(shí)核對(duì)：指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫(kù)存數(shù)額的核對(duì)。

因此，現(xiàn)金日記賬具體是在收付款核對(duì)、總分類核對(duì)和庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)時(shí)使用，以下內(nèi)容是其具體情況與用法。

收付款核對(duì)

收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)是完全相同的。但在記賬過(guò)程中，可能會(huì)因?yàn)楣ぷ鞔中牡仍虬l(fā)生漏記、重記、記錯(cuò)方向或記錯(cuò)數(shù)字等情況。帳證核對(duì)要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：

1.查對(duì)賬證金額與方向的一致性；

2.核對(duì)憑證編號(hào)；

3.復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；

4.檢查如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全一致。

總分類核對(duì)

現(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是一樣的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全相同。但由于兩種帳簿是由不同人員分別記賬，而總帳一般是匯總登記，所以在匯總和登記過(guò)程中，都有可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)。日記賬是人工一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)多了之后，難免會(huì)發(fā)生些許的差錯(cuò)。

因此，出納應(yīng)定期出具“出納報(bào)告單”與總帳會(huì)計(jì)進(jìn)行核對(duì)。平時(shí)要經(jīng)常核對(duì)兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個(gè)科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金當(dāng)月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的當(dāng)月收入(借方)合計(jì)數(shù)、當(dāng)月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對(duì)，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯(cuò)出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯(cuò)，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯(cuò)誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。

庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì)

出納人員在每天業(yè)務(wù)終了后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)算出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的帳面余額，然后再盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全一致。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來(lái)不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，都應(yīng)按“庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)+未記賬的收款憑證金額－未記賬的付款憑證金額=現(xiàn)金日記賬帳存余額”的公式進(jìn)行核對(duì)。反復(fù)核對(duì)仍不相符的，即說(shuō)明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人報(bào)告，另一方面應(yīng)對(duì)當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)努力回憶，從而快速找到出錯(cuò)點(diǎn)。

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