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銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付

使用銀行承兌匯票，應(yīng)先由承兌申請(qǐng)人持空白的銀行承兌匯票和購(gòu)銷合同向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)承兌。

銀行審查后認(rèn)為申請(qǐng)符合條件的，與承兌申請(qǐng)人簽訂申請(qǐng)協(xié)議，然后填好匯票，辦好承兌手續(xù)，將匯票和解訖通知交給承兌申請(qǐng)人轉(zhuǎn)變收款人。承兌銀行按票面金額向申請(qǐng)人收取1的承兌手續(xù)費(fèi)（不足10元的，收10元）。

收款人或被背書人應(yīng)在銀行承兌匯票到期時(shí)，將匯票、解訖通知連同進(jìn)帳單送交其開(kāi)戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳。

承兌申請(qǐng)人應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行。承兌銀行俟到期日憑票將款項(xiàng)付給收款人或被背書人。

承兌申請(qǐng)人于匯票到期日未能足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人、被背書人無(wú)條件支付外，應(yīng)根據(jù)承兌協(xié)議，對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并就尚未扣回的承兌金額每天按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。

在銀行承兌匯票中：發(fā)票人是承兌申請(qǐng)人。付款人和承兌人是承兌行，即承兌申請(qǐng)人的開(kāi)戶銀行。受款人是與發(fā)票人簽訂購(gòu)銷合同的收款人（買方）。

銀行承兌匯票的簽發(fā)與兌付，具體包括如下步驟：

（1）簽訂交易合同。

交易雙方經(jīng)過(guò)協(xié)商，簽字商品交易合同，并在合同中注明采用銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)算。作為銷貨方，如果對(duì)方的商業(yè)信用不佳，或者對(duì)對(duì)方的信用狀況不甚了解或信心不足，使用銀行承兌匯票較為穩(wěn)妥。因?yàn)殂y行承兌匯票由銀行承兌，由銀行信用作為保證，因而能保證及時(shí)地收回貨款。

（2）簽發(fā)匯票。

付款方按照雙方簽訂的合同的規(guī)定，簽發(fā)銀行承兌匯票。銀行承兌匯票一式四聯(lián)，*9聯(lián)為卡片，由承兌銀行支付票款時(shí)作付出傳票；第二聯(lián)由收款人開(kāi)戶行向承兌銀行收取票款時(shí)作聯(lián)行往來(lái)帳付出傳票；第三聯(lián)為解訖通知聯(lián)，由收款人開(kāi)戶銀行收取票款時(shí)隨報(bào)單寄給承兌行，承兌行作付出傳票附件；第四聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證。

付款單位出納員在填制銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)當(dāng)逐項(xiàng)填寫銀行承兌匯票中簽發(fā)日期，收款人和承兌申請(qǐng)人（即付款單位）的單位全稱、帳號(hào)、開(kāi)戶銀行，匯票金額大、小寫，匯票到期日，交易合同編號(hào)等內(nèi)容，并在銀行承兌匯票的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)的“匯票簽發(fā)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行印簽及負(fù)責(zé)人和經(jīng)辦人印章。

（3）匯票承兌。

付款單位出納員在填制完銀行承兌匯票后，應(yīng)將匯票的有關(guān)內(nèi)容與交易合同進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后填制“銀行承兌協(xié)議”，并在“承兌申請(qǐng)人”處蓋單位公章。銀行承兌協(xié)議一式三聯(lián)，其內(nèi)容主要是匯票的基本內(nèi)容，匯票經(jīng)銀行承兌后承兌申請(qǐng)人應(yīng)遵守的基本條款等。

填制完銀行承兌協(xié)議后，有關(guān)人員應(yīng)在銀行承兌匯票的*9、第二聯(lián)中“承兌申請(qǐng)人蓋章”處加蓋預(yù)留銀行的印鑒，然后將銀行承兌匯票的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)連同交易合同和銀行承兌協(xié)議的*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)一并送交開(kāi)戶銀行信貸部門申請(qǐng)承兌。銀行信貸部門按照有關(guān)政策規(guī)定對(duì)承兌申請(qǐng)進(jìn)行審查，重點(diǎn)審查付款單位的資信是否可靠，匯票所依據(jù)的商品交易和商業(yè)信用是否符合規(guī)定。經(jīng)過(guò)審查符合條件的，銀行按有關(guān)審批權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，與付款單位簽署“銀行承兌協(xié)議”，在“銀行承兌協(xié)議”上“承兌銀行”處蓋章，并將“銀行承兌協(xié)議”*9聯(lián)留存銀行信貸部門，其余退給付款單位。付款單位持銀行信貸部門退回的銀行承兌匯票*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)、第三聯(lián)交開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)部門辦理有關(guān)手續(xù)。銀行會(huì)計(jì)部門審核后在銀行承兌匯票*9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)上注明承兌協(xié)議編號(hào)，并在第二聯(lián)匯票“承兌銀行蓋章”處加蓋銀行匯票專用章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“匯票金額”欄小寫金額的下端壓印匯票金額，留下銀行承兌匯票*9聯(lián)（卡片）和承兌協(xié)議第三聯(lián)（副本）備查，將其余退回付款單位。付款單位將銀行會(huì)計(jì)部門退回的銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)和銀行承兌協(xié)議第二聯(lián)交財(cái)務(wù)部門，由專人保管。

（4）支付手續(xù)費(fèi)。

按照“銀行承兌協(xié)議”的規(guī)定，付款單位辦理承兌手續(xù)應(yīng)向承兌銀行支付手續(xù)費(fèi)，由開(kāi)戶銀行從付款單位存款戶中扣收。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行承兌手續(xù)費(fèi)按銀行承兌匯票的票面金額的1計(jì)收，每筆手續(xù)費(fèi)不足10元的，按1O元計(jì)收。

借款單位按規(guī)定向銀行支付手續(xù)費(fèi)時(shí)，應(yīng)填制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

（5）寄交銀行承兌匯票。

付款單位按照交易合同規(guī)定，向供貨方購(gòu)貨，將經(jīng)過(guò)銀行承兌后的匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交收款單位，以便收款單位到期收款或背書轉(zhuǎn)讓。付款單位寄交匯票后，編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：材料采購(gòu)

或商品采購(gòu)

貸：應(yīng)付票據(jù)

出納員在寄交匯票時(shí)，應(yīng)同時(shí)登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)登記發(fā)出票據(jù)的種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、收款單位及匯票金額等內(nèi)容收款單位財(cái)務(wù)部門收到付款單位的銀行承兌匯票時(shí)，應(yīng)按規(guī)定編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：產(chǎn)品銷售收入（工業(yè)企業(yè)）

或商品銷售收入（商品流通企業(yè)）

應(yīng)交稅金---應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

出納員據(jù)此登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐項(xiàng)填寫備查簿中匯票種類（銀行承兌匯票）、交易合同號(hào)、票據(jù)編號(hào)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額、付款單位、承兌單位等有關(guān)內(nèi)容

（6）交存票款。

按照銀行承兌協(xié)議的規(guī)定，承兌申請(qǐng)人即付款人應(yīng)于匯票到期前將票款足額地交存其開(kāi)戶銀行（即承兌銀行），以便承兌銀行于匯票到期日將款項(xiàng)劃撥給收款單位或貼現(xiàn)銀行。付款單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行承兌協(xié)議和“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，及時(shí)將應(yīng)付票款足額交存銀行。

（7）委托銀行收款。

收款單位財(cái)務(wù)部門也應(yīng)當(dāng)經(jīng)常檢查專類保管的銀行匯票或應(yīng)收票據(jù)備查簿，看匯票是否到期。匯票到期日，收款單位應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)帳單，并在銀行承兌匯票第二聯(lián)、第三聯(lián)背面加蓋預(yù)留銀行的印鑒，將匯票和進(jìn)帳單一并送交其開(kāi)戶銀行，委托開(kāi)戶銀行收款。開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)專柜按照規(guī)定對(duì)銀行承兌匯票進(jìn)行審查，審查無(wú)誤后將*9聯(lián)進(jìn)帳單加蓋“轉(zhuǎn)訖”章交收款單位作為收款通知，按規(guī)定辦理匯票收款業(yè)務(wù)。收款單位根據(jù)銀行退回的*9聯(lián)進(jìn)帳單編制銀行存款收款憑證，作如下會(huì)計(jì)分錄：

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

同時(shí)在“應(yīng)收票據(jù)備查簿”上登記承兌的日期和金額情況，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。

承兌銀行按照規(guī)定辦理銀行承兌匯票票款劃撥，并向付款單位發(fā)生付款通知。付款單位收到銀行支付到期匯票的付款通知，編制銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上登記到期付款的日期和金額，并在注銷欄內(nèi)予以注銷。如果匯票到期，而承兌申請(qǐng)人（即付款單位）無(wú)款支付或不足支付的，承兌銀行將繼續(xù)向收款單位開(kāi)戶銀行劃撥資金，同時(shí)按照承兌協(xié)議規(guī)定將不足支付的票款轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款帳戶，并對(duì)不足支付票款每天計(jì)收罰息。按照規(guī)定，承兌申請(qǐng)人無(wú)款支付時(shí)，承兌銀行將開(kāi)來(lái)一張?zhí)胤N轉(zhuǎn)帳傳票，在傳票的“轉(zhuǎn)帳原因”欄中注明“xx匯票無(wú)款支付轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”字樣并加蓋銀行業(yè)務(wù)章；承兌申請(qǐng)單位不足支付時(shí)承兌銀行將開(kāi)來(lái)兩張?zhí)胤N轉(zhuǎn)帳傳票，在其中一張的“轉(zhuǎn)帳原因”欄中注明“xx匯票因存款不足，未付部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶”，另一張的“轉(zhuǎn)帳原因”欄中注明“xx匯票已支付部分款項(xiàng)”。

收款單位因無(wú)款支付而收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的特種轉(zhuǎn)帳傳票時(shí)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行借款

因不足支付時(shí)收到銀行特種轉(zhuǎn)帳傳票時(shí)，應(yīng)根據(jù)已付款項(xiàng)作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

根據(jù)不足支付部分，作轉(zhuǎn)帳憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行借款

同時(shí)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”中加以記錄。

對(duì)于因無(wú)款支付或不足支付的罰息，應(yīng)在收到銀行罰息通知時(shí)，作銀行存款付款憑證，其會(huì)計(jì)分錄為：

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：銀行存款

如果交易雙方商定由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票，那么其基本步驟為：首先，由收款單位簽發(fā)銀行承兌匯票一至四聯(lián)，然后第四聯(lián)留存?zhèn)洳椋瑢?9聯(lián)、第二聯(lián)、第三聯(lián)寄交付款單位，再由付款單位向銀行申請(qǐng)承兌，其他步驟與付款單位簽發(fā)匯票的步驟相同。

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