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城市維護建設稅會計處理

為了核算城市維護建設的應交及實交等情況，企業應設置“應交稅金一應交城市維護建設稅”科目，貸方登記應交的城市維護建設稅，借方登記已交納的城市維護建設稅，期末貸方余額為尚未交納的城市維護建設稅。

應納城市維護建設稅的核算

商業企業：

①當計算出應納稅額時，

借：商品銷售稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

工業企業：

①當計算出應納稅額時，

借：產品銷售稅金及附加（增值稅＋消費稅）x城市維護建設稅稅率 其他業務支出（營業稅x城市維護建設稅稅率）

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

娛樂業：

①當計算出應納稅額時，

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

建筑公司：

①當計算出應納稅額時，

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

房地產開發公司：

①當計算出應納稅額時，

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

金融企業：

①當計算出應納稅額時，

借：其他營業支出

營業稅金及附加

貸：應交稅金一應交城市維護建設費

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業銷售帶包裝物的應稅消費品：

①當計算出應納稅額時，

借：產品銷售稅金及附加

其他業務支出

貸：應交稅金一應交城市維護建設稅

②實際繳納稅款時，

借：應交稅金一應交城市維護建設稅

貸：銀行存款

企業漏繳消費稅、增值稅、營業稅被查補時，應同時補交城市維護建設稅。補繳的消費稅、增值稅和營業稅的稅額應計入城市維護建設稅的計稅依據，但加收的滯納金、罰款不能計入其計稅依據。

城市維護建設稅的會計處理

由于城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅為計稅依據計算征收的，因此，企業計算出應交納的城市維護建設稅時，應隨著作為其計稅依據的應交納的增值稅、消費稅、營業稅業務的性質，分別借記“產品銷售稅金及附加”（工業企業）、“商品銷售稅金及附加”（商品流通企業）、“營業稅金及附加”（金融保險企業、旅游飲食服務企業、郵電通信企業、民用航空企業、農業企業）、“經營稅金及附加”（房地產開發企業）、“營運稅金及附加”（交通運輸企業）、“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業）、“工程結算稅金及附加”（施工企業）、“營業稅金”（外經企業）等科目，貸記“應交稅金一應交城市維護建設稅”科目。實際上交城市維護建設稅時，借記“應交稅金一應交城市維護建設稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

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