哪有會計學(xué)，一般考會計都建議到正保去學(xué)習(xí)。下面為大家分享一些會計實操知識。

營業(yè)稅各項目的會計處理

營業(yè)稅的會計處理一般來說分為三部分：

（1）企業(yè)按營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額。

（2）根據(jù)計算出的營業(yè)稅稅額，解交應(yīng)繳納的稅款。

（3）會計期末，將計提的稅金轉(zhuǎn)入“當期損益”，核算本年利潤。

（一）交通運輸業(yè)

1.科目設(shè)置

交通運輸業(yè)營業(yè)稅的核算一般應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”交通運輸企業(yè)戶“運輸稅金及附加”（鐵路運輸企業(yè)）、“其他應(yīng)付款”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理：

（1）企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)計算應(yīng)納營業(yè)稅時

①交通運輸業(yè)：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

②鐵路運輸企業(yè)

借：運輸稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）交納營業(yè)稅時

借：應(yīng)交稅金

貸：銀行存款

（二）建筑業(yè)

1.科目設(shè)置

建筑業(yè)核算營業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“工程結(jié)算稅金及附加”，“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）建筑安裝企業(yè)計算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅

借：工程結(jié)算稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）建筑安裝企業(yè)代扣營業(yè)稅

建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代繳營業(yè)稅。

①總承包人收到承包款時，對應(yīng)付給分包人或轉(zhuǎn)包人的部分

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款

②對應(yīng)代扣的營業(yè)稅

借：應(yīng)付賬款

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

③交納營業(yè)稅時

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（三）金融保險業(yè)

1.科目設(shè)置

金融保險業(yè)營業(yè)稅的核算應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”和“應(yīng)付賬款”等科目。

2.賬務(wù)處理：

（1）金融保險業(yè)計算一般業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)

①收到轉(zhuǎn)貸款項

借：銀行存款

貸：有關(guān)借款科目

②將款項轉(zhuǎn)貸

借：有關(guān)借款科目

貸：銀行存款

③支付借款利息

借：利息支出

貸：銀行存款

④收到貸款利息

借：銀行存款

貸：利息收入

⑤計算應(yīng)納營業(yè)稅：（借、貸利息差為營業(yè)額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（3）金融企業(yè)經(jīng)營外匯、有價證券、期貨買賣等業(yè)務(wù)

①買入證券

借：自營庫存證券

貸：銀行存款

②賣出證券

借：銀行存款

貸：證券銷售

結(jié)算成本

借：證券銷售

貸：自營庫存證券

③計算應(yīng)交營業(yè)稅（賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額）

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（4）金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款，代扣代繳營業(yè)稅

①收到委托貸款利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息

②按規(guī)定計算代扣的營業(yè)稅

借：應(yīng)付賬款──應(yīng)付委托貸款利息

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

③代繳營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（四）郵電、文化、娛樂及服務(wù)業(yè)

1.科目設(shè)置

郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)和服務(wù)業(yè)的營業(yè)稅核算應(yīng)設(shè)置“營業(yè)稅金及附加”“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（五）銷售不動產(chǎn)

1.科目設(shè)置：核定銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”“經(jīng)營稅金及附加”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）按銷售額計算應(yīng)交納營業(yè)稅

①房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)

借：經(jīng)營稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

②非房地產(chǎn)企業(yè)銷售不動產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）交納營業(yè)稅

借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

（六）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)

1.科目設(shè)置

核算轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的營業(yè)稅應(yīng)設(shè)置“其他業(yè)務(wù)支出”和“應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅”等科目。

2.賬務(wù)處理

（1）一般企業(yè)銷售無形資產(chǎn)

借：其他業(yè)務(wù)支出

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）金融保險業(yè)銷售無形資產(chǎn)

借：其他營業(yè)支出

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（3）對外經(jīng)濟合作企業(yè)，銷售無形資產(chǎn)

借：營業(yè)稅金

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（4）旅游、飲食服務(wù)業(yè)，銷售無形資產(chǎn)

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（七）稅務(wù)機關(guān)查出以前年度營業(yè)稅問題的賬務(wù)處理

（1）借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

（2）借：應(yīng)交稅金──應(yīng)交營業(yè)稅

貸：銀行存款

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