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生產(chǎn)安裝企業(yè)的增值稅稅務(wù)與會計處理(二)

例》納稅，進(jìn)項增值稅不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出處理；對于分包建筑公司部分的建筑業(yè)勞務(wù)款，建材科技公司已取得對方建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，該部分營業(yè)稅金已由分包方按照勞務(wù)發(fā)生地繳納當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)，建材科技公司僅就本公司應(yīng)該承擔(dān)的建筑業(yè)勞務(wù)款的營業(yè)稅差額進(jìn)行申報，即：（20＋3．4）x3%＝0.702（萬元）。同時，建材科技公司應(yīng)向房地產(chǎn)公司開具增值稅普通發(fā)票，價稅合計270萬元（320－50），并開具建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票50萬元。建材科技公司賬務(wù)處理如下：

1．采購進(jìn)口遮陽卷簾原料時

借：原材料 1500000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 255000

貸：銀行存款 1755000

2．采購國內(nèi)安裝工具、罩殼時

借：原材料 200000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34000

貸：銀行存款 234000

3．銷售自產(chǎn)貨物并收到貨款

借：銀行存款 2540000

應(yīng)收賬款--xx房地產(chǎn)公司 160000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2307692

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 392308

4．提供建筑業(yè)勞務(wù)并收到勞務(wù)款

借：銀行存款 500000

貸：其他業(yè)務(wù)收入 234000

應(yīng)付賬款--建筑公司 266000

同時計提建筑業(yè)營業(yè)稅：

借：其他業(yè)務(wù)支出 7020

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 7020

5．支付分包款

借：應(yīng)付賬款--建筑公司 266000

貸：銀行存款 266000

6．月末對非自產(chǎn)貨物增值稅進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

借：其他業(yè)務(wù)支出 34000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）34000

7．轉(zhuǎn)出未繳增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未繳增值稅）137308

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 137308

8.繳納稅款時

借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅 137308

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交營業(yè)稅 7020

貸：銀行存款 144328

該企業(yè)此項目毛利為：2307692＋234000－1000000－200000－180000－7020－34000＝1120672（元）；實際繳納增值稅金137308元，營業(yè)稅金7020元。

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