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解析旅游業(yè)的營業(yè)收入記賬方式
旅行社的營業(yè)收入是由組團社按撥款標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)定,撥付的綜合服務(wù)費、城市間交通費、加項服務(wù)費、全程陪同費等。撥付的款項對組團社來說是構(gòu)成營業(yè)成本的一部分,對接團社來說則是營業(yè)收入。 為核算接團社的經(jīng)營成果,按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,無論款項是否已收到,應(yīng)以向有關(guān)組團社發(fā)出“撥款單”的時間和金額作為計算本期營業(yè)收入的依據(jù),借記“應(yīng)收賬款”賬戶,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶。實際收到組團社的撥款時,借記“銀行存款”賬戶,貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。
【例】A旅行社(接團社)4月3日向B旅行社(組團社)發(fā)出撥款結(jié)算通知單,金額為96 400元。該筆款項于4月5日收到。根據(jù)有關(guān)憑證,會計處理如下:
① 4月3日,發(fā)出撥款通知單時:
借:應(yīng)收賬款--應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(B旅行社) 96400
貸:主營業(yè)務(wù)收入 96400
②4月5日,收到款項時:
借:銀行存款 96400
貸:應(yīng)收賬款--應(yīng)收國內(nèi)結(jié)算款(B旅行社) 96400
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