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企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問答

（一）對企業(yè)取得的下列收入免征企業(yè)所得稅規(guī)定，在新規(guī)定出臺前，繼續(xù)執(zhí)行。

1、企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)取得的增值稅返還和營業(yè)稅減稅收入；

2、企業(yè)安置下崗失業(yè)人員取得的財政補(bǔ)貼（崗位補(bǔ)貼和社會保險補(bǔ)貼）。

（二）關(guān)于投資收益（股息、紅利）的處理

自2008年起，對符合免征企業(yè)所得稅條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益包括企業(yè)取得的所屬期為2008年度前的股息、紅利。

對截至2008年度連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票12個月以上（含）所取得的投資收益，按照連續(xù)12個月內(nèi)每月末持有的同一種股票中最低份額，占實際分配股息、紅利份額的比例，計算確定免征所得稅的權(quán)益性投資收益。

企業(yè)申報享受上述優(yōu)惠時，應(yīng)提供能夠證明連續(xù)持有12個月同一股票、股票交易憑據(jù)、上市公司分配公告及收入憑證等相關(guān)證明材料。

（三）關(guān)于研究開發(fā)用關(guān)鍵儀器、設(shè)備的處理

企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝使用的單臺價值在30萬元以下的關(guān)鍵儀器、設(shè)備發(fā)生的支出，可按規(guī)定計提的折舊計入研究開發(fā)費(fèi)，并按規(guī)定加計扣除；也可一次或分次計入管理費(fèi)用，但不得加計扣除。

（四）關(guān)于小型微利企業(yè)減免稅申報問題

根據(jù)CTAIS系統(tǒng)設(shè)置，對小型微利企業(yè)的認(rèn)定由企業(yè)申報后直接予以判定，即當(dāng)納稅人將本單位的從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、行業(yè)等指標(biāo)申報后，由申報系統(tǒng)自動予以判斷確認(rèn)，且該確認(rèn)結(jié)果作為下一納稅年度預(yù)繳申報時享受優(yōu)惠的依據(jù)。

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、所從事行業(yè)等方面的審核，其中，“從業(yè)人數(shù)”是指按《勞動合同法》規(guī)定與企業(yè)簽訂勞動合同（協(xié)議）以及勞務(wù)公司派遣至用工單位工作的人員，按納稅年度內(nèi)每月月末從業(yè)人數(shù)計算的平均數(shù)，“資產(chǎn)總額”是指企業(yè)按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年初和年末的資產(chǎn)總額平均數(shù)。對年度中間開業(yè)的企業(yè)，“從業(yè)人數(shù)”按實際經(jīng)營月份的每月月末上述從業(yè)人數(shù)計算的平均數(shù)確定，“資產(chǎn)總額”按國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年末資產(chǎn)總額確定。

（五）關(guān)于過渡期稅收優(yōu)惠政策

1、關(guān)于過渡期優(yōu)惠政策和新稅法下優(yōu)惠政策的選擇問題

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)【2007】39號）文件規(guī)定，企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策與新稅法及其實施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇*3惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。為此，對企業(yè)既符合過渡期優(yōu)惠政策，又符合新稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策的，企業(yè)可在過渡期內(nèi)每個納稅年度對當(dāng)年享受優(yōu)惠進(jìn)行選擇確認(rèn)，且一旦選擇新稅法下優(yōu)惠政策的，則以后年度不得選擇過渡期優(yōu)惠政策。對2008年度優(yōu)惠選擇確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)于2009年2月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，在年度申報時享受相應(yīng)的優(yōu)惠。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核中，涉及較為復(fù)雜、疑難情況的，應(yīng)報市局所得稅處，由所得稅處、國際處會商后確定。

備案資料包括：

（1）原定期優(yōu)惠批復(fù)；

（2）2008年新取得的有關(guān)部門的優(yōu)惠資格確認(rèn)書；

（3）執(zhí)行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠、新稅法優(yōu)惠政策選擇確認(rèn)表；

（4）其他備案資料。

2、關(guān)于過渡期優(yōu)惠政策的確認(rèn)

對符合享受過渡期優(yōu)惠政策，但至2007年尚未進(jìn)入獲利年度的企業(yè)，企業(yè)應(yīng)于2009年2月底前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，自2008年起享受相應(yīng)的定期減免稅過渡期優(yōu)惠。

備案資料包括：

（1）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；

（2）企業(yè)關(guān)于經(jīng)營情況、以及享受優(yōu)惠的書面申請。

3、關(guān)于外商投資企業(yè)追加投資單獨(dú)計算享受定期減免稅優(yōu)惠的處理

1、同時符合以下條件企業(yè)的追加投資項目可單獨(dú)計算享受過渡期優(yōu)惠：

①已取得稅務(wù)部門的享受優(yōu)惠批復(fù)；

②追加投資后工商營業(yè)執(zhí)照變更日期在2007年3月16日以前（含）；

2、變更工商營業(yè)執(zhí)照日期在2007年3月16日以后的追加投資項目不得享受相關(guān)優(yōu)惠。

3、各單位應(yīng)將符合上述條件的企業(yè)名單、批準(zhǔn)追加投資項目名稱、確定的追加投資項目所得額核算方法等資料于2009年2月底前報市局所得稅處。

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