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會(huì)計(jì)培訓(xùn)需要多少錢

發(fā)表于:2022-03-06 19:40:35 分類:會(huì)計(jì)實(shí)操培訓(xùn)

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稅收籌劃可以降低納稅成本

納稅成本,是指納稅人在納稅過程中所發(fā)生的直接或間接費(fèi)用,包括經(jīng)濟(jì)、時(shí)間等方面的損失,例如稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、稅務(wù)檢查等整個(gè)納稅過程中的時(shí)間耗費(fèi)及紙張、記錄等方面的費(fèi)用,此外還包括納稅人的心理壓力等。西方經(jīng)濟(jì)學(xué)家在稅收成本理論中常把這部分費(fèi)用稱為奉行納稅費(fèi)用、履行納稅義務(wù)費(fèi)用、稅收奉行費(fèi)用等。為與稅收成本(征稅成本)相區(qū)別,這里采用納稅成本這個(gè)概念來說明。

納稅成本的特征

納稅成本與稅收負(fù)擔(dān)相比具有明顯不同的特點(diǎn),主要表現(xiàn)為:

1 范圍廣。納稅成本除了包括正常的稅收負(fù)擔(dān)外,還包括稅收滯納金、罰款、辦稅費(fèi)用、咨詢費(fèi)、稅務(wù)代理費(fèi)、額外稅收等等。

2 金額大。我國(guó)現(xiàn)行稅種有20多種,其整體稅負(fù)約占納稅人收益總額的55%左右。除此之外,納稅人的咨詢費(fèi)用、辦稅費(fèi)用、滯納金和罰款等也相當(dāng)可觀。

3 風(fēng)險(xiǎn)大。納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān),減少納稅成本,常常采取一定的方法進(jìn)行稅收籌劃,一旦籌劃失敗,很有可能涉嫌偷稅。按規(guī)定,對(duì)偷稅行為將被處以所偷稅額5倍以下的罰款;觸犯刑律的,還要依法追究刑事責(zé)任。這會(huì)給企業(yè)的聲譽(yù)帶來不良影響。

影響納稅成本的相關(guān)因素及解決途徑

1 正常稅收負(fù)擔(dān)。納稅人取得收入除了要征收較高的流轉(zhuǎn)稅外,對(duì)取得的收益還要征收較高比例的所得稅,另外,國(guó)家對(duì)納稅人的一定財(cái)產(chǎn)還課以財(cái)產(chǎn)稅。如果把這部分稅收全部看成是從納稅人取得的收益中繳納的,我們可以測(cè)算出這部分正常稅收負(fù)擔(dān)的比重。

若流轉(zhuǎn)稅稅負(fù)占收入總額的5%,收益率為20%,令流轉(zhuǎn)稅占收益總額的比例為x,則有:收入額5%=收入額20%x;解之得:x=25%。流轉(zhuǎn)稅和所得稅(稅率按33%計(jì)算)合計(jì)稅負(fù)達(dá)到收益總額的58%,如果考慮財(cái)產(chǎn)稅收,這個(gè)比例還要高。降低正常稅收負(fù)擔(dān)的有效途徑是開展稅收籌劃。

2 辦稅費(fèi)用。辦稅費(fèi)用包括辦稅人員費(fèi)用、資料費(fèi)用、差旅費(fèi)用、郵寄費(fèi)用、利息等等。盡管辦稅費(fèi)用在納稅成本中占的份額不大,但仍有籌劃必要。比如對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行合理分工,由財(cái)會(huì)人員兼任辦稅員;通過網(wǎng)上申報(bào)降低資料費(fèi)用等等。對(duì)于利息費(fèi)用的降低途徑可以采取遞延納稅的辦法。

3稅務(wù)代理費(fèi)用。納稅人為了防止稅款計(jì)算錯(cuò)誤,避免漏申報(bào)、錯(cuò)申報(bào),以及進(jìn)行稅收籌劃,需要向稅務(wù)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行稅務(wù)咨詢,或者委托注冊(cè)稅務(wù)師代為辦理納稅事宜。按照有償服務(wù)的原則,聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)辦稅,需要繳納一定的費(fèi)用。為了節(jié)約稅務(wù)代理費(fèi)用,納稅人應(yīng)當(dāng)在事前作適當(dāng)考慮。應(yīng)當(dāng)考慮收益與支出是否配比。例如,聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師進(jìn)行一項(xiàng)稅收籌劃可以節(jié)稅2萬元,那么,支付的代理費(fèi)應(yīng)當(dāng)?shù)陀诨蛘哌h(yuǎn)遠(yuǎn)低于2萬元才是合算的。

4 稅收滯納金。《稅收征收管理法》規(guī)定,納稅人未按照稅法規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收2的滯納金。我們可以算一筆賬:按日加收2的滯納金應(yīng)相當(dāng)于按照72%的年利率計(jì)算的稅款罰息,這個(gè)比例相當(dāng)于銀行貸款利率的好幾倍。因此,辦理納稅申報(bào),特別是采取遞延納稅方式降低利息費(fèi)用時(shí),應(yīng)當(dāng)關(guān)注各個(gè)稅種的納稅期限。與此相關(guān)的還有一項(xiàng)規(guī)定,即納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)縣級(jí)以上稅務(wù)局?分局)批準(zhǔn),可以延期繳納稅款。在批準(zhǔn)的延長(zhǎng)期限內(nèi),不加收滯納金。

5 罰款。稅法對(duì)納稅人的下列行為規(guī)定了一定的罰款處理:未按規(guī)定辦理稅務(wù)登記的;未按規(guī)定設(shè)立賬冊(cè)的;未按規(guī)定報(bào)送有關(guān)備案資料的;未按規(guī)定履行納稅申報(bào)的;違反發(fā)票使用規(guī)定的,以及偷稅、欠稅、抗稅等違法行為。納稅人如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款,除了經(jīng)濟(jì)上蒙受巨大損失外,還會(huì)給企業(yè)聲譽(yù)造成不良影響。如果納稅人按照稅法規(guī)定履行各項(xiàng)義務(wù),不但可以避免罰款支出,相反還會(huì)給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造一個(gè)良好的社會(huì)環(huán)境。

6 額外稅收負(fù)擔(dān)。額外稅收負(fù)擔(dān)是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅,但卻完全可以避免的稅收負(fù)擔(dān)。主要包括下列內(nèi)容:

(1)與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。

稅法規(guī)定,納稅人兼營(yíng)增值稅(或營(yíng)業(yè)稅)應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額,未單獨(dú)核算的,一律從高適用稅率;納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算免稅、減稅銷售額,未單獨(dú)核算銷售額的,不得免稅、減稅;對(duì)納稅人賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。如果核算不實(shí),稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往要比實(shí)際應(yīng)納的稅款高出很多,例如,《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》對(duì)核定的應(yīng)稅所得率按照不同的行業(yè)確定在7%~40%的幅度內(nèi),事實(shí)上企業(yè)的平均利潤(rùn)率遠(yuǎn)沒有這么高。因此,納稅人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,主動(dòng)爭(zhēng)取實(shí)行查賬征收方式,免除這份不公正待遇。

(2)與納稅申報(bào)有關(guān)的非正常稅收負(fù)擔(dān)。

與納稅申報(bào)有關(guān)的額外稅收負(fù)擔(dān)主要包括:納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目,包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用,應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄,不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣;稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額,不得作為公益捐贈(zèng)扣除的基數(shù);稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的所得稅,不得作為投資抵免的稅款,但要作為計(jì)算抵免的基數(shù);企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的,不得稅前扣除;對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批,逾期申請(qǐng),視同權(quán)益放棄,稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。對(duì)于額外稅收負(fù)擔(dān),納稅人可以通過加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算,按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù),履行代扣代繳、代收代繳義務(wù),認(rèn)真作好納稅調(diào)整等方法來解決。

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