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房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及稅種

相對于其他行業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)營業(yè)額高，涉及的稅種多，納稅金額也很大，稅負(fù)也相對較高。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的稅種主要有（按應(yīng)繳納稅額的稅負(fù)順序依次為）：營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、印花稅、契稅等，下面將房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)涉及的主要稅種介紹如下：

1、營業(yè)稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售不動產(chǎn)時應(yīng)在收訖或取得索取營業(yè)收入(房款)憑據(jù)后，就全部價款和價外費用按銷售不動產(chǎn)稅目依5%的稅率繳納營業(yè)稅。如與包銷商簽訂合同由其自訂價格進(jìn)行銷售，由房地產(chǎn)開發(fā)公司向客戶開具房地產(chǎn)發(fā)票，依5%的稅率繳納營業(yè)稅，包銷商收取價差或手續(xù)費的應(yīng)按服務(wù)業(yè)--代理業(yè)征收營業(yè)稅。合同期滿后，房屋未售出部分若由包銷商收購，對房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)就房屋銷售收入按銷售不動產(chǎn)稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。包銷商將房產(chǎn)再銷售，對包銷商也按銷售不動產(chǎn)稅目征收營業(yè)稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從事建筑工程作業(yè)，應(yīng)按包括工程所用原材料及其他物資和動力價款在內(nèi)的營業(yè)額，依建筑業(yè)稅目所適用的稅率3%納稅。

2、土地增值稅：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物(即轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位或個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅，稅率為30%、40%、50%和60%。

建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過各項規(guī)定扣除項目金額20%的；因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，可以免稅。

3、企業(yè)所得稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的所得減除成本、費用、損失后的余額按25%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4、城建稅、教育費附加：依實際繳納的營業(yè)稅額繳納7%的城建稅和3%的教育費附加。

5、印花稅：當(dāng)單位和個人的房屋發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時，應(yīng)當(dāng)繳納印花稅。

6、契稅：其納稅人是以買賣、典當(dāng)、贈與或交換形式取得土地、房屋產(chǎn)權(quán)的承受人。契稅是按當(dāng)事人雙方所訂契約產(chǎn)價的一定比例向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一次性稅收。契稅按房屋買賣成交價格的3-5%征收契稅，具體由各省、市、區(qū)決定，如安徽省為4%。

附：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅種稅率表

稅種 稅率 適用條件/稅目 計稅依據(jù) 備注

營業(yè)稅 5% 銷售不動產(chǎn) 營業(yè)收入

營業(yè)稅 3% 建筑業(yè) 營業(yè)收入 含材料款

土地增值稅 增值率

30% =50% 增值額 增值率=增值額/扣除項目金額

40% (50%-100%]

50% (100%-200%]

60% >200%

所得稅 25% 應(yīng)納稅所得額

城建稅 7% 市7縣3其他1 營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅 分三檔

教育費附加 3% 營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅

地方教育費附加 1% 營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅

水利建設(shè)基金 0.06% 營業(yè)收入 安徽省

印花稅 0.05% 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 合同額

契稅 3-5% 承受人繳稅 成交價 安徽省4%

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