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建筑公司向個人支付運費未代扣個人所得稅案

一、案件背景情況：

（一）案件來源

根據(jù)市地稅稽查局檢查指令，檢查人員于2009年7月對大連某建筑工程公司2008年地方各稅繳納情況進行了日常檢查。

（二）納稅人基本情況

該建筑工程公司成立于2004年9月，屬集體經(jīng)濟，主要二級土木工程建筑；建筑裝飾、工程施工；水暖管道安裝、維修；木制構(gòu)件加工；貨物運輸；建筑機械安裝、拆卸等業(yè)務。該企業(yè)2008年經(jīng)營收入5，990萬元，利潤總額90萬元，企業(yè)所得稅在國稅局繳納。

二、檢查過程及采取的檢查方法

（一）案件的查前準備

接到檢查指令后，檢查人員首先進行案頭分析。通過BO系統(tǒng)進行了查詢，了解了該企業(yè)2008年的申報已納稅款情況，損益情況等，初步確定檢查的重點是營業(yè)稅、個人所得稅。

（二）檢查的具體方法

檢查人員對該企業(yè)2008年度會計賬簿、憑證進行了檢查。在檢查中檢查人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)的收入結(jié)轉(zhuǎn)的及時，并申報繳納營業(yè)稅款，不存在什么問題，而成本核算卻比較混亂，人工費用偏大。

雖然該建筑工程公司的企業(yè)所得稅在國稅征收，成本不是我們檢查的重點。但就此情況，檢查人員還是向企業(yè)的法人及財務人員進行了詢問。原來該企業(yè)以前年度實行的核定征收，2008年才改為查賬征收。該企業(yè)下屬有十個工區(qū)，而企業(yè)對成本核算應取得合法憑證沒有制度上的要求，對下屬工區(qū)也沒有在核算上進行統(tǒng)一的規(guī)定，這樣就造成財務核算上比較混亂，有以收據(jù)列支成本、甚至以白條入賬的情況.

這種情況引起了檢查人員的高度重視，企業(yè)成本混亂、人工費用偏大會不會涉及個人所得稅問題呢？檢查人員對成本所涉及到的記賬憑證和原始憑證逐一進行核查。發(fā)現(xiàn)企業(yè)在某工程中支付的挖掘機運費15萬元以個人簽收的白條入賬，沒有取得運費發(fā)票。經(jīng)了解，該個人不是建筑工程公司的員工，而是從事挖掘機業(yè)務的個體車主，建筑工程公司在支付運費時未代扣代繳個人所得稅。

三、違法事實及定性處理

建筑工程公司在向個人支付運費時未代扣代繳個人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和國稅發(fā) [2003]47號文件規(guī)定責成該建筑工程公司補扣個人所得稅4萬元；同時依據(jù)〈中華人民共和國稅收征收管理法〉第六十九條規(guī)定，處應扣未扣個人所得稅稅款一倍罰款。

四、案例分析

1. 稅務稽查工作是稅收征管體系的最后一道屏障，對于維護稅法的尊嚴，創(chuàng)造公平、公正的稅收環(huán)境，保證稅收任務的較好完成起著至關(guān)重要的作用。作為一名稅務稽查人員，能否查好賬，不是看你業(yè)務是否精通，掌握的知識是否全面，而在于你是否有一份“責任心”。如果在檢查該建筑工程公司時，檢查人員認為企業(yè)所得稅由國稅征收，對成本的核算不涉及到地稅，而不對其進行檢查的話，那就不會查出這樣的問題。正是這份責任心要求我們在工作要細致、耐心。

2.只有實現(xiàn)真正的信息共享，才能使國家的稅收不至于流失。這幾年國稅、地稅都形成了自身特色的稅務稽查模式，對打擊涉稅違法行為和優(yōu)化稅收環(huán)境方面都起到了十分重要的作用。然而，由于國地稅兩個部門平時掌握的稽查信息不相互交換，使一些違法行為無法查處。在本案中，企業(yè)虛列成本少繳企業(yè)所得稅問題就因為是國稅負責征收管理，地稅部門無權(quán)查處，信息又無處相換，導致國家稅款白白流失。因此，加強國、地稅合作，使其制度化、規(guī)范化已勢在必行。

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