湖南省國(guó)家稅務(wù)局：

　　你局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)企業(yè)售后回租業(yè)務(wù)有關(guān)企業(yè)所得稅問題的請(qǐng)示》（湘國(guó)稅發(fā)〔2006〕106號(hào)）收悉。批復(fù)如下：

　　一、從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的外商投資企業(yè)以銷售方式轉(zhuǎn)讓其生產(chǎn)、開發(fā)的房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，又通過租賃方式從買受人回租該資產(chǎn)，企業(yè)無論采取何種租賃方式，均應(yīng)將售后回租業(yè)務(wù)分解為銷售和租賃兩項(xiàng)業(yè)務(wù)分別進(jìn)行稅務(wù)處理。企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓有關(guān)不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的收入與該被轉(zhuǎn)讓的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的成本、費(fèi)用的差額，應(yīng)作為業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期的損益，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

　　二、企業(yè)通過售后回租業(yè)務(wù)讓渡了以下一項(xiàng)或幾項(xiàng)資產(chǎn)權(quán)益或風(fēng)險(xiǎn)的，無論是否辦理該不動(dòng)產(chǎn)的法律權(quán)屬變更（如產(chǎn)權(quán)登記或過戶），均應(yīng)認(rèn)定企業(yè)已轉(zhuǎn)讓了全部或部分不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)：

　　（一）獲取資產(chǎn)增值收益的權(quán)益。

　　（二）承擔(dān)發(fā)生的各種損害（包括物理損害和貶值）而形成的損失。

　　（三）占有資產(chǎn)的權(quán)益。

　　（四）在以后資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)使用資產(chǎn)的權(quán)益。

　　（五）處置資產(chǎn)的權(quán)益。

　　三、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方進(jìn)行不動(dòng)產(chǎn)售后回租交易的，除適用本批復(fù)規(guī)定外，還應(yīng)適用有關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來的稅務(wù)管理規(guī)定。

　　四、按本批復(fù)規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理，涉及補(bǔ)稅或退稅的，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定辦理。
 
　　抄送：各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局。