根據(jù)《財政部稅務總局關于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）、《國家稅務總局關于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第18號）及現(xiàn)行出口退（免）稅有關規(guī)定，現(xiàn)將統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關出口退（免）稅問題公告如下：

　　一、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人（以下稱轉(zhuǎn)登記納稅人）的，其在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為（以下稱出口貨物勞務、服務），繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定申報和辦理出口退（免）稅相關事項。

　　自轉(zhuǎn)登記日下期起，轉(zhuǎn)登記納稅人出口貨物勞務、服務，適用增值稅免稅規(guī)定，按照現(xiàn)行小規(guī)模納稅人的有關規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

　　出口貨物勞務、服務的時間，按以下原則確定：屬于向海關報關出口的貨物勞務，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準；屬于非報關出口銷售的貨物、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應稅行為，以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準；屬于保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。

　　二、原實行免抵退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務、服務，尚未申報抵扣的進項稅額以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”，并參與免抵退稅計算。上述尚未申報抵扣的進項稅額應符合國家稅務總局公告2018年第18號第四條第二款的規(guī)定。

　　上述轉(zhuǎn)登記納稅人發(fā)生國家稅務總局公告2018年第18號第五條所述情形、按照本公告第一條第一款規(guī)定申報辦理出口退（免）稅或者退運等情形，需要調(diào)整“應交稅費—待抵扣進項稅額”的，應據(jù)實調(diào)整，準確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。

　　三、原實行免退稅辦法的轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口貨物勞務、服務，尚未申報免退稅的進項稅額可繼續(xù)申報免退稅。

　　上述尚未申報免退稅的進項稅額應符合國家稅務總局公告2018年第18號第四條第二款的規(guī)定。其中，用于申報免退稅的海關進口增值稅專用繳款書，轉(zhuǎn)登記納稅人不申請進行電子信息稽核比對，應經(jīng)主管稅務機關查詢，確認與海關進口增值稅專用繳款書電子信息相符且未被用于抵扣或退稅。

　　四、轉(zhuǎn)登記納稅人結(jié)清出口退（免）稅款后，應按照規(guī)定辦理出口退（免）稅備案變更。

　　委托外貿(mào)綜合服務企業(yè)（以下稱綜服企業(yè)）代辦退稅的轉(zhuǎn)登記納稅人，應在綜服企業(yè)主管稅務機關按規(guī)定向綜服企業(yè)結(jié)清該轉(zhuǎn)登記納稅人的代辦退稅款后，按照規(guī)定辦理委托代辦退稅備案撤回。

　　五、轉(zhuǎn)登記納稅人再次登記為一般納稅人的，應比照新發(fā)生出口退（免）稅業(yè)務的出口企業(yè)或其他單位，辦理出口退（免）稅有關事宜。

　　六、本公告自2018年5月1日起施行。

　　特此公告。