各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：

　　為繼續(xù)深入開展整頓和規(guī)范稅收秩序工作，加強征管，堵塞漏洞，總局決定2004年在全國范圍內(nèi)開展稅收專項檢查工作?，F(xiàn)通知如下：

　　一、稅收專項檢查工作內(nèi)容

　　（一）貨物運輸業(yè)專項檢查；

　　（二）實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查；

　　（三）醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查；

　?。ㄋ模┓康禺a(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查；

　?。ㄎ澹┢囀袌鰧ｍ椪?；

　?。┢渌麢z查。

　　上述檢查項目的具體工作方案見附件1《2004年稅收專項檢查工作方案》。

　　二、稅收專項檢查工作要求

　　（一）加強領(lǐng)導。各級稅務(wù)機關(guān)要把此次稅收專項檢查工作列入重要議事日程，抓緊、抓實。成立由主管稽查工作的局領(lǐng)導任組長的專項檢查領(lǐng)導小組，各級稽查局牽頭、有關(guān)業(yè)務(wù)部門配合，統(tǒng)一領(lǐng)導，統(tǒng)一協(xié)調(diào)，統(tǒng)一部署。

　?。ǘ┚慕M織。根據(jù)本通知“稅收專項檢查工作方案”的內(nèi)容及要求，制定檢查實施方案，明確工作要求，抽調(diào)業(yè)務(wù)能力強、政治素質(zhì)高、作風過硬的人員組成重點檢查組。要采取多種形式進行查前培訓，確保檢查效率和檢查質(zhì)量。

　　（三）加強協(xié)調(diào)和配合。此次專項檢查中的貨物運輸業(yè)專項檢查是機構(gòu)分設(shè)以來國稅局、地稅局之間的第一次全面的大規(guī)模協(xié)同檢查，各級國稅局、地稅局要各司其職，加強聯(lián)系，形成合力，及時溝通信息，保證專項檢查成效。同時，稅務(wù)部門還要加強與公安部門配合，在專項檢查過程中發(fā)現(xiàn)重大案件線索，要及時與當?shù)毓膊块T聯(lián)系，以便公安機關(guān)及時介入，有力打擊涉稅違法犯罪行為。

　?。ㄋ模┳⒅貙嵭?。在專項檢查中，要把檢查質(zhì)量、檢查實效放在突出位置，堅持時間和進度服從質(zhì)量。要求應(yīng)查必查，各稅統(tǒng)查，事實清楚，定性準確，文書規(guī)范，程序合法，手續(xù)完備，處理得當。

　?。ㄎ澹┱J真總結(jié)。一是對此次專項檢查的布置、開展及檢查情況進行全面總結(jié)；二是就檢查過程中發(fā)現(xiàn)的征管環(huán)節(jié)的漏洞和稅收政策執(zhí)行中存在的問題進行分析，找出原因，提出對策。

　　三、材料報送要求

　　（一）各地要以省稅務(wù)機關(guān)的名義向總局稽查局和相關(guān)司報送稅收專項檢查報告及附表。

　?。ǘ樘岣邔ｍ棛z查報告的報送和匯總分析工作效率，各地在報送紙質(zhì)文件的同時，通過NOTES信箱或E-mail信箱報送電子文件，文字部分以Word文檔形式報送，匯總表格以Execel電子表格形式報送。

　　NOTES信箱地址：“總局稽查局系統(tǒng)工作處”信箱

　　E-mail信箱地址：xtc2002@sina.com

　　附件：1.2004年稅收專項檢查工作方案

　　2.全國交通運輸貨運發(fā)票協(xié)查工作實施方案

　　3.2004年稅收專項檢查項目報送明細表

　　4.2004年稅收專項檢查匯總統(tǒng)計表（附表1—7）
 

附件1：
 
　　2004年，國家稅務(wù)總局在全國統(tǒng)一開展以下稅收專項檢查工作。具體工作方案如下：

　　一、貨物運輸業(yè)專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區(qū)內(nèi)開具交通運輸貨運發(fā)票（以下簡稱運輸發(fā)票）的企業(yè)或單位（以下簡稱開票企業(yè)）和接受運輸發(fā)票抵扣稅款的增值稅一般納稅人（以下簡稱受票企業(yè)）。

　　符合以下五個條件之一的為重點檢查對象：開具運輸發(fā)票金額在100萬元以上的開票企業(yè)；利用10萬元版運輸發(fā)票抵扣進項稅額的增值稅一般納稅人；年運輸費用占年銷售收入5%以上的增值稅一般納稅人；取得地稅部門已證實虛開、代開運輸發(fā)票的增值稅一般納稅人；接受運輸發(fā)票總金額在100萬元以上的增值稅一般納稅人。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2002年度和2003年度稅款繳納情況。有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1.地稅局檢查內(nèi)容

　?。?）發(fā)票管理情況。查清發(fā)票管理機構(gòu)的發(fā)票印制、保管、申領(lǐng)、下?lián)?、發(fā)售、代開、繳銷等各環(huán)節(jié)管理情況。

　?。?）貨運車輛的管理情況。查清轄區(qū)內(nèi)貨運車輛在公安、交通、工商、稅收管理等環(huán)節(jié)的管理方式、管理方法，查清貨運車輛在管理環(huán)節(jié)存在的問題和稅收漏洞。

　　（3）發(fā)票使用情況。查清開票企業(yè)的開具使用情況，是否存在違規(guī)開具和虛開發(fā)票以及使用假發(fā)票違規(guī)開具等違法行為。

　　（4）稅款繳納情況。查清開票企業(yè)是否依法足額繳納稅款，確保稅款的及時足額入庫。

　　（5）重點打擊虛開或使用運輸發(fā)票虛列成本的稅收違法犯罪。對無運營業(yè)務(wù)、無運輸車輛，只對外開具運輸發(fā)票而逃避履行納稅義務(wù)的空殼公司以及使用運輸發(fā)票偷逃稅款的單位和個人，依法查處并及時移送司法機關(guān)，并將其開具運輸發(fā)票情況，及時傳遞給同級國稅局。

　　2.國稅局檢查內(nèi)容

　　檢查利用虛假發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為，重點是地稅部門確認的虛開、代開的運輸發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為。對增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，檢查其是否存在擅自擴大運費進項稅抵扣范圍的問題；要查實受票企業(yè)取得的虛開、代開運輸發(fā)票是否已申報抵扣相應(yīng)稅款；對其購銷是否真實、運輸費用是否真實、取得虛開、代開發(fā)票的主觀故意性等問題進行調(diào)查取證。對購銷業(yè)務(wù)不真實、以取得的虛開、代開運輸發(fā)票申報抵扣相應(yīng)稅款的，依法查處。

　　3.國稅局、地稅局通過發(fā)票協(xié)查，檢查運輸企業(yè)是否存在未按規(guī)定開具發(fā)票行為（如開具陰陽票、使用假發(fā)票等）。如有，應(yīng)及時相互傳遞信息進行查處。

　　開展運輸發(fā)票協(xié)查工作的具體要求見《全國交通運輸貨運發(fā)票協(xié)查工作實施方案》（附件2）。

　?。ㄋ模┕ぷ饕?br />
　　1.加強領(lǐng)導，落實責任

　　開展貨物運輸業(yè)專項檢查是國家稅務(wù)總局根據(jù)當前稅收工作實際，為整頓和規(guī)范稅收秩序、加強征管、堵塞漏洞而采取的重大舉措。各級稅務(wù)機關(guān)要充分認識這次專項檢查工作的重要性和緊迫性，切實加強組織領(lǐng)導，落實責任，徹底查清本地區(qū)的問題，堅決打擊利用運輸發(fā)票犯罪的單位和個人。

　　2.明確職責，通力協(xié)作

　　這次專項檢查工作是機構(gòu)分設(shè)以來國稅局、地稅局之間的第一次全面的大規(guī)模協(xié)同檢查。各級國稅局、地稅局要各司其職，加強聯(lián)系，形成合力，以充分的信息溝通保證專項檢查成效。

　　（1）在專項檢查中，對開票企業(yè)和受票企業(yè)的檢查、處理分別由國稅局、地稅局的稽查部門為主組織實施；對涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部相關(guān)人員的責任調(diào)查和追究，分別由國稅局、地稅局的法規(guī)、監(jiān)察部門組織實施；稅政、征管部門也要積極配合，并針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題制訂加強管理的措施。

　?。?）地稅局負責開票企業(yè)的檢查，確認開票企業(yè)的性質(zhì)，檢查發(fā)票開具情況，依法追繳應(yīng)收稅款，調(diào)查追究相關(guān)責任人員責任，并將與國稅局征管有關(guān)信息反饋同級國稅局。

　?。?）國稅局負責對受票企業(yè)進行檢查、協(xié)查，針對地稅局確認的虛開、代開發(fā)票情況，查清事實，追繳已申報抵扣稅款，向地稅局反饋調(diào)查處理情況，調(diào)查追究國稅局相關(guān)責任人員責任。

　?。?）國稅局、地稅局應(yīng)樹立大局觀念，及時回復(fù)協(xié)查函件及取得相關(guān)證據(jù)，以保證專項檢查工作順利進行。對不按照總局要求互通情況，造成稅款重大流失的，總局要追究相關(guān)人員的責任。

　　3.挽回損失，堵塞漏洞

　　地稅局初步認定為虛開發(fā)票的，應(yīng)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交國稅局協(xié)查。經(jīng)國稅局認定是真實業(yè)務(wù)的，由地稅局向車主追繳營業(yè)稅；經(jīng)國稅局認定是虛假業(yè)務(wù)的，由國稅局向受票企業(yè)追繳多申報抵扣的增值稅，并按現(xiàn)在國稅局、地稅局征管分工，分別向受票企業(yè)追繳企業(yè)所得稅。凡涉及稅種交叉管理的，國稅局、地稅局應(yīng)分別派出檢查組，同時進駐檢查，共同調(diào)查取證，分別處理、分別立卷。

　　4.劃清責任，嚴肅紀律

　　各級稅務(wù)機關(guān)要在開展專項檢查的同時，對涉案的稅務(wù)人員的違法行為嚴肅查處。紀檢監(jiān)察部門要統(tǒng)一部署，與法制、稅政、征管、稽查、信息中心等部門密切配合，組織力量對稅務(wù)人員違法違紀行為進行查處。在對違法違紀人員給予政紀處分的同時，按照有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的黨紀處分；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)處理。

　?。ㄎ澹r間安排

　　1.此項專項檢查從2004年2月1日開始至2004年10月31日結(jié)束，具體分為三個階段：

　　第一階段：2004年2月1日至2004年4月30日，地稅局先期開展專項檢查，啟動協(xié)查工作；國稅局按照本方案“檢查對象”的要求，對納稅人取得的運輸發(fā)票進行檢查，重點檢查利用虛假發(fā)票抵扣增值稅進項稅款或虛列成本的稅收違法行為，并按《全國交通運輸貨運發(fā)票協(xié)查工作實施方案》進行協(xié)查。

　　第二階段：2004年5月1日至9月30日，國稅局在地稅局檢查的成果上，與地稅局一起開展檢查、協(xié)查工作。

　　第三階段：2004年10月底前，總結(jié)上報檢查情況。

　　2.2004年10月底前，各地以省稅務(wù)機關(guān)名義向總局報送本次專項檢查的總結(jié)報告。各地要充分利用檢查成果，針對本地區(qū)存在的問題，制訂措施，堵塞漏洞，舉一反三，強化稅務(wù)機關(guān)對貨物運輸業(yè)的征收管理。

　　二、實行“一窗式”管理之前增值稅繳納情況專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　轄區(qū)內(nèi)使用防偽稅控開票系統(tǒng)的增值稅一般納稅人。

　　（二）檢查時間范圍

　　2003年3月征期（即4月1日至10日）到“一窗式”比對工作開始。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1.進項稅額的檢查

　?。?）執(zhí)行國稅發(fā)〔1999〕29號申報辦法的，檢查《增值稅納稅申報表附列資料》“增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)”欄數(shù)據(jù)是否大于或等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。如大于，扣除手工版專用發(fā)票數(shù)據(jù)后，再檢查是否等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。

　?。?）執(zhí)行國稅發(fā)〔2003〕53號申報辦法的，檢查《增值稅納稅申報表附列資料（表二）》“本期認證相符且本期申報抵扣”欄數(shù)據(jù)是否小于或等于當月防偽稅控認證系統(tǒng)采集的專用發(fā)票抵扣聯(lián)認證數(shù)據(jù)。

　　以上數(shù)據(jù)檢查不符的，納稅人可能存在多抵扣進項稅額的問題。

　　2.銷項稅額的檢查

　　（1）執(zhí)行國稅發(fā)〔1999〕29號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查《增值稅納稅申報表附列資料》“開具增值稅專用發(fā)票”欄數(shù)據(jù)是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　?。?）執(zhí)行國稅發(fā)〔2003〕53號申報辦法并且使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票的，檢查《增值稅納稅申報表附列資料（表一）》第“1、8、15”行“小計”欄數(shù)據(jù)之和是否等于防偽稅控報稅系統(tǒng)采集的專用發(fā)票數(shù)據(jù)。

　　以上數(shù)據(jù)不符的，納稅人可能存在少計銷項稅額的問題。

　?。ㄋ模┞氊煼止ぃ河筛骷墖叶悇?wù)局統(tǒng)一部署組織，“票表”比對工作由征管部門負責，發(fā)現(xiàn)有問題的移交稽查部門查處。

　?。ㄎ澹r間安排

　　1.本次專項檢查從2004年2月1日開始至2004年6月30日結(jié)束。

　　2.2004年7月底前，各地以省稅務(wù)機關(guān)名義向總局報送本次專項檢查的總結(jié)報告。

　　三、醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)稅收專項檢查

　?。ㄒ唬z查對象

　　轄區(qū)內(nèi)醫(yī)藥生產(chǎn)及購銷企業(yè)，包括藥廠、批發(fā)企業(yè)、零售企業(yè)及醫(yī)院。

　?。ǘz查年度

　　一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　　（三）檢查內(nèi)容

　　1.醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)

　?。?）是否存在虛增購貨成本、虛增進項稅額的行為。醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)收購藥材，開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票是否規(guī)范、金額及數(shù)量是否真實，是否存在虛抬收購價格、虛報收購數(shù)量套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳；是否存在現(xiàn)金收入不入帳。對主要品種的藥品是否存在帳面數(shù)與實際庫存不符的情況。是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入帳的情況。

　　（3）是否存在多列支出的情況。是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況，是否存在虛增人員工資套取現(xiàn)金的情況，是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況。是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況。

　　（4）是否存在藥品銷售集中在虛開增值稅發(fā)票多發(fā)區(qū)而與實際的藥品終端市場不符的異常情況。

　?。?）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　?。?）稅務(wù)征管機關(guān)是否足額征稅。

　　2.醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)

　　（1）采購環(huán)節(jié)是否按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票，貨款支付是否一致。

　?。?）對采取代銷形式的，向廠家取得的代銷手續(xù)費是如何收取的，是否存在實際是買斷關(guān)系卻以代銷入帳。帳面數(shù)與實際庫存數(shù)是否相符，記帳是否及時。是否存在紅字庫存的現(xiàn)象。

　　（3）是否存在隱瞞銷售收入的問題。是否存在以委托代銷為由對發(fā)出商品不入帳、延遲入帳而實際并未有代銷手續(xù)費的支出；是否存在現(xiàn)金收入不入帳；是否存在虛構(gòu)退貨業(yè)務(wù)收取現(xiàn)金不入帳的情況。

　?。?）是否存在多列支出的情況。是否存在明顯與業(yè)務(wù)不相關(guān)的公關(guān)費用列支、銷售費用、招待費用等支出；是否以虛開服務(wù)業(yè)的發(fā)票虛增成本、套取現(xiàn)金的情況；是否存在虛增人員工資、獎金套取現(xiàn)金的情況；是否以辦公費用的名義開具發(fā)票套取現(xiàn)金的情況；是否以虛增廣告支出的方式通過廣告公司套取現(xiàn)金的情況。是否通過設(shè)立關(guān)聯(lián)的銷售公司、辦事處，以經(jīng)費、銷售費用的名義虛列支出套取現(xiàn)金的情況。

　?。?）是否按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票；有無掛靠企業(yè)并不按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票的行為。

　　（6）稅務(wù)征管機關(guān)是否足額征稅。

　　3.醫(yī)藥零售企業(yè)

　　除與醫(yī)藥批發(fā)企業(yè)相同的上述四點外，還應(yīng)審查：

　　（1）門店實際銷售的品種是否與帳面相符，是否存在實際銷售的品種明顯多于入帳的品種，是否存在直接在柜臺接受委托代銷的品種。

　?。?）門店記錄的銷售清單與入帳的數(shù)量品種是否相符，門店記錄的銷售清單是否全部入帳或按規(guī)定保存。

　　4.醫(yī)院

　?。?）檢查醫(yī)院藥房是否有收取藥品回扣行為，是否存在化整為零在科室設(shè)立小金庫的行為。

　　（2）檢查醫(yī)院的附屬勞動服務(wù)公司是否存在異常的資金收入。

　?。ㄋ模┕ぷ饕?br />
　　1.專項檢查中，稅務(wù)部門要加強與醫(yī)藥管理、衛(wèi)生、物價等部門的協(xié)調(diào)配合，形成合力，有效打擊醫(yī)藥購銷領(lǐng)域存在的涉稅問題。

　　2.在檢查企業(yè)是否存在涉稅違法行為的同時，分析醫(yī)藥購銷領(lǐng)域“洗錢”過程中存在的稅收管理漏洞，提出規(guī)范管理意見、建議。

　　（五）時間安排

　　1.本次專項檢查從2004年4月1日開始至2004年9月30日結(jié)束。

　　2.2004年10月底前，各地以省稅務(wù)機關(guān)名義向總局報送本次專項檢查的總結(jié)報告。

　　四、房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項檢查

　　（一）檢查對象

　　轄區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)企業(yè)。

　　（二）檢查年度

　　一般檢查2003年度稅款繳納情況，有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯以前年度。

　?。ㄈz查內(nèi)容

　　本次專項檢查要貫徹各稅統(tǒng)查的原則，重點檢查營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅的申報繳納情況。

　　1.營業(yè)稅重點檢查內(nèi)容

　　（1）按合同規(guī)定時間應(yīng)收取而未收到的銷售款是否納稅；

　?。?）預(yù)收款（預(yù)收定金）是否及時納稅；

　?。?）各種換購房地產(chǎn)、以房地產(chǎn)抵債、無償贈與房地產(chǎn)、集資建房、委托建房、中途轉(zhuǎn)讓開發(fā)項目、提供土地或資金共同建造不動產(chǎn)、拆遷補償（安置）等行為是否按規(guī)定足額納稅；

　　（4）以投資入股名義轉(zhuǎn)讓土地所有權(quán)或不動產(chǎn)所有權(quán)，但未與接受投資方共擔風險，且收取固定收入或按銷售收入一定比例提成的行為是否納稅。

　　2.企業(yè)所得稅重點檢查內(nèi)容

　?。?）各項應(yīng)稅收入是否真實、完整。重點是各種經(jīng)營收入、附件收入是否全部按規(guī)定入帳，有無已實現(xiàn)收入不確認、長期掛往來或做賬外收入的情況；

　?。?）稅前扣除項目是否真實、合法。要結(jié)合行業(yè)特點重點檢查各項準備金、風險金、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、租賃費、工資及相關(guān)費用、財產(chǎn)損失、捐贈支出、改擴建及裝修工程支出、管理費等項目。

　　3.個人所得稅重點檢查內(nèi)容

　　按照個人所得稅法和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強對高收入者個人所得稅征收管理的通知》（國稅發(fā)〔2001〕57號）等法規(guī)、文件規(guī)定，檢查房地產(chǎn)行業(yè)的個人所得稅代扣代繳和自行繳納情況，特別要將房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營者作為檢查重點。要著重查處以下行為：

　　（1）納稅人和扣繳義務(wù)人簽定假合同、假協(xié)議，少報收入少納稅，共同實施偷稅的行為；

　?。?）扣繳義務(wù)人故意為納稅人隱瞞收入、進行虛假申報，從而少繳或不繳個人所得稅的行為。

　?。ㄋ模r間安排

　　1.本次專項檢查從2004年7月1日開始至9月30日結(jié)束。

　　2.2004年10月底前，各地以省稅務(wù)機關(guān)名義向總局報送本次專項檢查的總結(jié)報告。

　　五、汽車市場專項整治

　　本項專項整治工作的目標、內(nèi)容和要求按照《商務(wù)部、發(fā)展改革委、公安部、監(jiān)察部、財政部、交通部、稅務(wù)總局、工商總局、質(zhì)檢總局關(guān)于開展汽車市場專項整治工作的通知》（商建發(fā)〔2003〕488號）有關(guān)要求執(zhí)行。

　　六、其他檢查

　?。ㄒ唬ιa(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅專項檢查，由總局在2004年上半年組織調(diào)研，研究制訂工作方案，擬列入2005年的專項檢查計劃。

　?。ǘ頍煶隹谄髽I(yè)和加工出口專用鋼材企業(yè)的檢查，由總局分別選擇幾家企業(yè)，統(tǒng)一組織力量進行解剖式檢查，待總結(jié)經(jīng)驗后另行布置。

　　（三）關(guān)于對企業(yè)所得稅和個人所得稅的專項檢查問題，鑒于近幾年來的專項檢查工作都將其作為重點，2004年總局不再統(tǒng)一布置這兩項專項檢查內(nèi)容，改由各地稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況自行安排。

　　附件2：

　　全國交通運輸貨運發(fā)票協(xié)查工作實施方案

　　為進一步整頓和規(guī)范稅收秩序，國家稅務(wù)總局2004年在全國范圍內(nèi)對貨物運輸業(yè)進行專項檢查。為保證專項檢查工作深入、有效開展，徹底查清利用運輸發(fā)票進行的各種違法犯罪活動，根據(jù)此次專項檢查的工作要求，結(jié)合運輸發(fā)票特點，制定協(xié)查工作實施方案如下：

　　一、總體要求

　　此次專項檢查是總局組織的第一次全國性運輸發(fā)票專項檢查，各級稅務(wù)部門要高度重視，加強領(lǐng)導，統(tǒng)籌規(guī)劃，積極行動，嚴格執(zhí)法，嚴肅紀律，扭轉(zhuǎn)運輸發(fā)票管理的混亂局面，打擊犯罪分子利用運輸發(fā)票進行的稅收違法犯罪活動。

　　由于運輸發(fā)票具有跨部門管理的特點，取得運輸發(fā)票的企業(yè)又具有面廣、點散、跨區(qū)分布的復(fù)雜情況，使得專項檢查的工作量和難度都較大，尤其是協(xié)查工作的量大且對回復(fù)要求高。這就要求各地國稅局、地稅局提高認識，牢固樹立全國一盤棋的思想，在檢查中緊密配合、協(xié)同作戰(zhàn)，充分發(fā)揮各自的職能、區(qū)位優(yōu)勢，以對稅收事業(yè)高度負責的精神和飽滿的熱情，圓滿完成此次專項檢查的協(xié)查工作。

　　二、協(xié)查的發(fā)起

　　各地對取得運輸發(fā)票的企業(yè)或單位進行檢查時，可根據(jù)案情發(fā)展的需要，按照對等的原則發(fā)起協(xié)查。

　　對運輸發(fā)票填開不規(guī)范、項目填寫不全、填寫不清晰等，經(jīng)調(diào)查核實后仍無法準確填寫重要協(xié)查信息的不予發(fā)函協(xié)查，并按照有關(guān)稅收規(guī)定進行處理。

　?。ㄒ唬﹨f(xié)查的發(fā)起

　　專項檢查過程中發(fā)現(xiàn)有下列情況的，應(yīng)當發(fā)出協(xié)查函：

　　1.整本發(fā)票存根聯(lián)明顯偏低或有可疑為大頭小尾，套開發(fā)票的；

　　2.運費列支比例明顯偏高；

　　3.取得可疑大額、連號發(fā)票；

　　4.運輸業(yè)務(wù)或運輸方式明顯不合常理；

　　5.其他需要協(xié)查的。

　?。ǘ﹨f(xié)查的方法

　　本次專項檢查所發(fā)起的協(xié)查以人工協(xié)查為主。發(fā)起協(xié)查可采取發(fā)函協(xié)查和派人外調(diào)協(xié)查兩種方式，并以發(fā)函協(xié)查為主。發(fā)起協(xié)查應(yīng)當填寫《運輸發(fā)票協(xié)查函（樣式）》（后附）和《某企業(yè)（企業(yè)名稱）運輸發(fā)票協(xié)查清單（樣式）》（附表2）。

　　國稅局、地稅局之間協(xié)查的發(fā)起，由省、計劃單列市稅務(wù)機關(guān)匯總協(xié)查信息后，互相傳遞。

　　發(fā)起協(xié)查信息數(shù)量較大的，應(yīng)同時報送紙制和電子文檔（電子文檔格式統(tǒng)一為：文字部分以Word形式，統(tǒng)計表格以Excel形式），有網(wǎng)絡(luò)的可以通過網(wǎng)絡(luò)傳遞，沒有網(wǎng)絡(luò)的可以報送軟盤。

　?。ㄈ┌l(fā)起協(xié)查的內(nèi)容

　　協(xié)查的發(fā)起單位（以下簡稱“委托方”）根據(jù)案件的需要確定協(xié)查的具體內(nèi)容，協(xié)查函要求做到內(nèi)容清楚、要求明確，便于協(xié)查的受托單位（以下簡稱“受托方”）開展工作。

　　對運輸單位發(fā)起的協(xié)查要求受托方查明該運輸單位的性質(zhì)、主管單位、證照辦理、財務(wù)核算及是否按照營運收入全額納稅等情況；運輸車輛的產(chǎn)權(quán)歸屬、運輸業(yè)務(wù)所發(fā)生費用的列支情況；運費發(fā)票的領(lǐng)購渠道、開具方式及開具的真實性；運費結(jié)算情況等內(nèi)容。

　　對貨物購銷單位發(fā)起的協(xié)查要求受托方查明購銷關(guān)系的真實性及是否存在購銷合同；購銷貨物的實際數(shù)量及運輸方式；貨款和運費的支付情況；票、貨、款是否一致等情況。

　　需要協(xié)查的發(fā)票數(shù)量較少的協(xié)查函可直接附發(fā)票的復(fù)印件；數(shù)量較大的可附詳實明晰的表格列明發(fā)票信息。

　　三、協(xié)查的職責分工

　　需要對運輸企業(yè)或運輸發(fā)票開具單位進行協(xié)查的，發(fā)起協(xié)查的部門為運輸企業(yè)或開票單位所屬地區(qū)的地稅稽查局；需要對貨物購銷單位進行協(xié)查的，發(fā)起協(xié)查的對象為購銷單位所在地的國稅局稽查局。

　　地稅局負責對開具運輸發(fā)票的運輸企業(yè)及單位的協(xié)查、取證。根據(jù)所接受協(xié)查函的要求對運輸單位的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、車輛所屬情況等內(nèi)容進行調(diào)查認定；對運輸發(fā)票領(lǐng)購、開具、管理等情況進行調(diào)查；對虛開運輸發(fā)票的運輸企業(yè)及單位的認定；對使用假運輸發(fā)票的應(yīng)出具鑒定報告；對地方稅種繳納情況的檢查；對委托方所傳遞的發(fā)票信息進行查處、回復(fù)；其他需要協(xié)助查處的情況。

　　國稅局負責對取得運輸發(fā)票的企業(yè)或單位貨物購銷情況進行協(xié)查、取證。根據(jù)接收的協(xié)查信息對貨物交易的真實情況及運輸方式進行調(diào)查認定；對票、貨、款的一致性及運輸費用的支付情況進行調(diào)查；對委托方所傳遞的發(fā)票信息進行查處、回復(fù)；其他需要協(xié)助查處的情況。

　　四、協(xié)查工作的要求

　?。ㄒ唬┦惥?、地稅局要指定專門科室或?qū)ｉT人員負責發(fā)票協(xié)查工作，對向外省發(fā)出協(xié)查的發(fā)票和收到外省要求協(xié)查的發(fā)票進行臺帳登記，并對回復(fù)時限進行監(jiān)控。

　?。ǘ┰趯ｍ棛z查過程中，對于協(xié)查量大且相對集中的地區(qū)，發(fā)起方可統(tǒng)一組織派出人員外調(diào)協(xié)查。各地稅務(wù)部門要顧全大局，積極配合外調(diào)人員開展工作，確保完成調(diào)查任務(wù)。

　　（三）接收到不屬職責范圍內(nèi)的協(xié)查函應(yīng)在2日內(nèi)轉(zhuǎn)交有權(quán)單位查辦并向發(fā)起方回函說明；無法轉(zhuǎn)交的應(yīng)在2日內(nèi)退回并說明原因；接受轉(zhuǎn)辦的單位要按要求開展協(xié)查并及時回復(fù)。

　?。ㄋ模└鞯卦趨f(xié)查中要按照稽查程序進行取證，對有關(guān)的證據(jù)材料進行復(fù)印、復(fù)制，對有關(guān)的情況要進行詢問或取得書面證言材料。取證、調(diào)查工作結(jié)束后，要針對協(xié)查要求作出協(xié)查報告，按照協(xié)查要求及時回復(fù)。

　?。ㄎ澹﹨f(xié)查函的回復(fù)要求：

　　1.各地國稅局、地稅局按照所接收協(xié)查函的要求查處、調(diào)查工作結(jié)束后，要及時回復(fù)協(xié)查、處理結(jié)果，在規(guī)定的時限內(nèi)將協(xié)查報告及案卷反饋給協(xié)查發(fā)起方。

　　2.回復(fù)協(xié)查結(jié)果要以對等原則回函答復(fù)。

　　3.同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市行政區(qū)劃內(nèi)的協(xié)查函必須在15日內(nèi)回復(fù)；跨省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)劃的協(xié)查函必須在30日內(nèi)回復(fù)；因特殊情況須延長回復(fù)時限的，須向發(fā)起方說明情況并及時反饋協(xié)查進度。


　　附：
　　××?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）國家稅務(wù)局（地方稅務(wù)局）：

　　按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展2004年稅收專項檢查工作的通知》要求，在貨物運輸業(yè)專項檢查中，發(fā)現(xiàn)運輸發(fā)票存在疑點，現(xiàn)將運輸發(fā)票協(xié)查清單轉(zhuǎn)去，請按以下協(xié)查要求進行查證：

　　一、對取得運輸發(fā)票的企業(yè)或單位貨物購銷情況進行協(xié)查、取證;

　　二、對運輸勞務(wù)的真實情況及運輸方式進行調(diào)查認定；

　　三、對票、貨、款的一致性及運輸費用的支付、收取情況進行調(diào)查；

　　四、對開具運輸發(fā)票的企業(yè)或單位的基本情況、生產(chǎn)經(jīng)營情況、車輛所屬情況進行調(diào)查認定。

　　協(xié)查后將相關(guān)書證資料回復(fù)委托方。