國(guó)家稅務(wù)總局 商務(wù)部關(guān)于技術(shù)進(jìn)口企業(yè)所得稅減免審批程序的通知
國(guó)稅發(fā)[2005]45號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、商務(wù)廳，廣東、海南省和深圳市地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)商務(wù)主管部門(mén)：
為鼓勵(lì)技術(shù)進(jìn)口，規(guī)范稅收減免程序，現(xiàn)對(duì)技術(shù)進(jìn)口所涉及的特許權(quán)使用費(fèi)企業(yè)所得稅減免審批程序問(wèn)題，進(jìn)一步明確規(guī)定如下：
一、技術(shù)進(jìn)口指從中國(guó)境外向中國(guó)境內(nèi)通過(guò)貿(mào)易、投資或者經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作的方式轉(zhuǎn)移技術(shù)的行為。對(duì)于符合規(guī)定的技術(shù)進(jìn)口合同，外國(guó)企業(yè)可以享受減免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠。
二、對(duì)外商提供屬于《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十九條第三款第（四）項(xiàng)及其《實(shí)施細(xì)則》第六十六條所列舉的專(zhuān)有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)，且技術(shù)先進(jìn)或者條件優(yōu)惠的，需減免所得稅的均應(yīng)層報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
三、外商申請(qǐng)辦理所得稅減免的，可委托技術(shù)進(jìn)口受讓方辦理有關(guān)手續(xù)。受讓方首先應(yīng)向?yàn)槠涞怯浖夹g(shù)進(jìn)口合同的主管部門(mén)申請(qǐng)辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》。建議函分為A類(lèi)、B類(lèi)兩種（格式見(jiàn)附件1、附件2），技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同/章程附件的申請(qǐng)B類(lèi)，其他的均申請(qǐng)A類(lèi)。申請(qǐng)時(shí)應(yīng)提供以下資料：
?。ㄒ唬┘夹g(shù)進(jìn)口合同副本；
?。ǘ┘夹g(shù)進(jìn)口合同登記證書(shū)；
（三）技術(shù)進(jìn)口合同數(shù)據(jù)表；
?。ㄋ模┩鈬?guó)企業(yè)所得稅減免申請(qǐng)函；
?。ㄎ澹┩鈬?guó)企業(yè)委托受讓方辦理減免稅手續(xù)的委托書(shū)；
（六）受讓方提出的減免稅申請(qǐng)函。
技術(shù)進(jìn)口合同作為外商投資企業(yè)合同／章程附件的，以合同／章程批文及《外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》或《臺(tái)港澳僑投資企業(yè)批準(zhǔn)證書(shū)》代替前款《技術(shù)進(jìn)口合同登記證書(shū)》，到合同／章程原審批機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》（B類(lèi)）。
四、受讓方辦理《關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函》后，同時(shí)提供本通知第三條列舉的其他材料，向稅務(wù)部門(mén)辦理有關(guān)減免稅手續(xù)。
五、商務(wù)部門(mén)在出具建議函時(shí)應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及其《實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定嚴(yán)格審核。對(duì)于技術(shù)進(jìn)口合同中有下列情形之一的，均不視為稅法規(guī)定的“條件優(yōu)惠”，原則上不得出具建議函：
?。ㄒ唬┻M(jìn)口限制類(lèi)技術(shù)的；
?。ǘ┖贤瑮l款中存在嚴(yán)重限制性條款等違背《中華人民共和國(guó)技術(shù)進(jìn)出口管理?xiàng)l例》內(nèi)容的；
（三）以提成費(fèi)方式支付特許權(quán)使用費(fèi)，提成率超過(guò)5%的。
對(duì)其中確屬技術(shù)先進(jìn)需要出具建議函的，應(yīng)附有特別說(shuō)明。
六、國(guó)家稅務(wù)總局對(duì)于各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市商務(wù)主管部門(mén)出具的建議函有疑問(wèn)時(shí)，可提請(qǐng)商務(wù)部予以復(fù)核。
七、商務(wù)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)計(jì)建議函的格式，地方商務(wù)主管部門(mén)可到商務(wù)部網(wǎng)站科技司子站法律法規(guī)欄目?jī)?nèi)下載。
八、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。
附件：1.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（A類(lèi)）
2.關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（B類(lèi)）
二○○五年三月十七日
附件1
編號(hào)： 日期：
關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（A類(lèi)）
___________稅務(wù)局:
____年____ 月____日，__________________________公司與____國(guó)_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號(hào)：___________ ），已于____年____月____日，在我部門(mén)辦理了技術(shù)進(jìn)口合同登記（登記號(hào)：_________）。經(jīng)審核，該合同屬于□
專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同/□專(zhuān)利實(shí)施許可合同/□技術(shù)秘密許可合同/□技術(shù)服務(wù)合同/□含有技術(shù)進(jìn)口內(nèi)容的其他合同，且□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠，建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。
公 章
年 月 日
（一）在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：
1．改良土壤、草地，開(kāi)發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術(shù)；
2．培育動(dòng)植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術(shù)；
3．對(duì)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進(jìn)行科學(xué)生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強(qiáng)抗御自然災(zāi)害能力等方面的技術(shù)。
（二）為科學(xué)院、高等院校以及其他科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行或者合作進(jìn)行科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)，提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；
（三）在開(kāi)發(fā)能源、發(fā)展交通運(yùn)輸方面提供專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；
（四）在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供的專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)；
（五）在開(kāi)發(fā)重要科技領(lǐng)域方面提供下列專(zhuān)有技術(shù)所收取的使用費(fèi)：
1．重大的先進(jìn)的機(jī)電設(shè)備生產(chǎn)技術(shù)；
2．核能技術(shù)；
3．大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術(shù)；
4．光集成、微波半導(dǎo)體和微波集成電路生產(chǎn)技術(shù)及微波電子管制造技術(shù)；
5．超高速電子計(jì)算機(jī)和微處理機(jī)制造技術(shù)；
6．光導(dǎo)通訊技術(shù)；
7．遠(yuǎn)距離超高壓直流輸電技術(shù)；
8．煤的液化、氣化及綜合利用技術(shù)。
（六）其它：
附件2
編號(hào)： 日期：
關(guān)于建議減免企業(yè)所得稅的函（B類(lèi)）
___________稅務(wù)局:
____年____ 月____日，__________________________公司與____國(guó)_________________________________________公司簽訂的_______________________________合同（合同號(hào)：___________ ），已于____年____月____日經(jīng)我部門(mén)批準(zhǔn)（批文號(hào)： _________）。經(jīng)審核，其屬于□技術(shù)先進(jìn)/□條件優(yōu)惠項(xiàng)目，建議□減征/□免征企業(yè)所得稅。
公 章
年 月 日